Талалаївська РДА
Анонси













Податкова служба

Назад

Малий бізнес поділився з бюджетом майже на 4 млн. грн.

За 6 місяців поточного року суб'єкти господарювання - спрощенці, які зареєстровані в Талалаївському відділенні Прилуцької ОДПІ, перерахували до місцевого бюджету майже 4 млн грн єдиного податку.

Зокрема, від юридичних осіб бюджет отримав понад 511 тис грн вказаного податку, а від підприємців – 1 млн гривень.Сільськогосподарські товаровиробники, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування, додали до скарбниці 2,4 млн. грн єдиного податку.

До слова, надходження єдиного податку мають стабільну позитивну динаміку впродовж декількох років. Так, за перше півріччя цього року місцевий бюджет отримав майже на 1,5 млн грн єдиного податку більше, ніж за відповідний період минулого року.

В яких випадках подається додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі?

Починаючи з 01.07.2017 реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) може бути зупинена відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями у разі відповідності такої податкової накладної/розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 №567, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за № 753/30621 (далі – Критерії).

Оцінка ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН здійснюється ДФС шляхом проведення постійного автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних / розрахунків коригування цим Критеріям (далі - Моніторинг).

Моніторинг здійснюється ДФС на підставі аналізу даних звітних показників платника податку, наявної податкової інформації, а також інформації, поданої платником податку за формою згідно з додатком до цих Критеріїв, яка відображає специфіку господарської діяльності платника податку окремо за кожним видом економічної діяльності, якщо така інформація врахована комісією Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову в такій реєстрації (далі - Комісія ДФС).

За інформацією, розміщеною на офіційному веб-порталі ДФС України (http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/301239.html) платник податку у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН має право подати на розгляд Комісії ДФС інформацію у вигляді Таблиці даних платника податків за встановленою формою J(F)1312301 (далі – Таблиця). Таблиця надсилається виключно в електронному вигляді засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб.

Електронні формати Таблиці розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Таблиця може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника», вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС України. Також для формування Таблиці в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Підтвердженням про отримання Таблиці є перша квитанція (квитанція про доставку). Після обробки та розгляду Комісією ДФС Таблиці платнику протягом п’яти робочих днів направляється друга квитанція, в якій зазначається інформація про результат розгляду (врахування/неврахування інформації).

При заповненні Таблиці необхідно заповнювати вид економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), код товару згідно з УКТ ЗЕД, код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010).

При подані Таблиці відповідно до виду економічної діяльності необхідно обов’язково зазначити коди товарів згідно з УКТ ЗЕД/послуг згідно з Державним класифікатором продукції послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі таким платником постачаються (виготовляються), а також платник може зазначити коди товарів/послуг, які ним придбаваються (отримуються) для їх виготовлення.

Зразок заповнення Таблиці, що є додатком до Критеріїв, розміщено в розділі «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно – довідкового ресурсу в тематиці «Оподаткування» (категорія 101. Податок на додану вартість).

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 101.17).

До уваги платників податків податку на додану вартість!

ДФС повідомляє, що у разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Реєстр) відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), платник податку має право подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного у такій податковій накладній/розрахунку коригування пояснення та/або копії документів, зазначені у підпункті «в» підпункту 201.16.1 пункту 201.16 статті 201 Кодексу.

Пояснення можна подати у вигляді Повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по відмовленим ПН/РК за формою J(F)1312601 (далі - Повідомлення).

Повідомлення (J(F)1312601) формується по кожній окремо податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію якої зупинено в Реєстрі, та до такого Повідомлення додаються копії документів у вигляді окремих додатків за формою J(F)1360101 у форматі PDF (розмір кожного додатку не повинен перевищувати 2 мГб).

Електронні формати Повідомлення та додатку до нього розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність» / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів.

Повідомлення з додатками може бути сформоване та надіслане через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (режим «Ведення звітності»), вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС України. Також для формування Повідомлення в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Нагадуємо, що Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Вичерпний перелік документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567, зареєстрованого в Мінюсті 16.06.2017 за №753/30621.

Єдинники мають право на відпустку

Відповідно до норм Податкового кодексу України, фізичні особи-підприємці, платники єдиного податку 1 та 2 групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку один раз на рік на час відпустки протягом одного календарного місяця.

Крім того, не сплачується єдиний податок за період хвороби, підтверджений копією листка непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається до територіального органу ДФС у вигляді заяви у довільній формі.

З метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до податкової інспекції заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки, а заяву щодо терміну втрати працездатності з обов'язковим додаванням копії листка непрацездатності - одразу після закінчення лікарняного.

Варто пам’ятати, що платники єдиного податку є ще й платниками єдиного соціального внеску. Чинним законодавством не передбачено пільг щодо його сплати на час відпустки, або хвороби. Отже, єдиний внесок сплачується незалежно від діяльності чи фінансового стану платників податків і без перенесення термінів сплати.

Не пропустіть термін сплати податку на нерухомість!

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу, що обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється фіскальним органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Якщо фізична особа є власником нерухомого майна, загальна площа якої перевищую пільгову, то необхідно отримати податкове повідомлення-рішення про сплату податку.

Таке податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) фізичній особі фіскальним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) роком, тобто до 1 липня 2017 року.

Фізичні особи мають право звернутися з письмовою заявою до фіскального органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо: - об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток; - розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості; - права на користування пільгою із сплати податку; - розміру ставки податку; - нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними фіскальних органів та даними, підтвердженими фізичною особою на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, проводиться перерахунок суми податку і фіскальний орган надсилає (вручає) нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Податок сплачується за місцем розташування об'єкта нерухомості протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Порядок сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки визначено ст. 266 Податкового кодексу України.

На Чернігівщини протягом червня платники сплатили понад 575 мільйонів гривень податків

Про це повідомили у Головному управлінні ДФС у Чернігівській області. Бюджети усіх рівнів Чернігівської області у червні 2017 року отримали у доходну частину 575,2 млн. грн. податків і зборів.

До державного бюджету надійшло понад 266 млн. грн., з них 265,5 млн. грн. - до загального фонду та 0,7 млн. грн. - до спеціального.

Місцеві бюджети поповнилися більш, ніж на 309 млн. гривень. Це на 32 відс. більше, ніж у червні минулого року.

Надходження єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по області склало 318,5 млн. грн., що на 48 відс. перевищує відповідний показник 2016 року.

До уваги платників! Збудували об’єкт - не забудьте про звітність!

Прилуцька ОДПІ нагадує платникам положення статті 266 Податкового кодексу , яка регулює сплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Зокрема, якщо у поточному році юридична особа завершила будівництво об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомості, то вона зобов’язана подати податкову декларацію з податку на нерухоме майно протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на вказаний новостворений об'єкт. Податок на нерухоме майно сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на новостворений об'єкт.

Крім того, відповідно до статті 63 Податкового кодексу , повідомлення про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

До уваги бажаючих отримати електронний цифровий підпис

Прилуцька ОДПІ доводить до відома, що платник податків (кожний громадянин) має змогу отримати безкоштовно електронний цифровий підпис (ЕЦП).

Отримання електронного цифрового підпису (ЕЦП), дає змогу платникам податків швидко та без перешкод звітувати до податкових, митних органів і не витрачати свій час, отримувати консультації в режимі он-лайн, замовляти довідки. Крім економії часу, така звітність не потребує дублювання на паперових носіях, а також їх зберігання.

Для отримання сертифіката ключа заявник (фізична особа - підприємець) має надати такі документи:

заповнена та підписана заява на реєстрацію встановленого зразку та дозвіл на використання персональних даних підписувача для реєстрації підписувача у реєстрі підписувачів АЦСК ІДД ДФС та формування посиленого сертифікату відкритого ключа;

паспорт або копію паспорту заявника (копії 1-4 сторінок), засвідчену власноручним підписом власника;

копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО).

При ідентифікації фізичної особи, зокрема з’ясовують:

прізвище, ім’я та по батькові;

дату народження;

серію і номер паспорта (або іншого документа, який засвідчує особу), дату видачі та орган, що його видав.

На завершення додатково нагадуємо, що електронний цифровий підпис платники податків, фізичні та юридичні особи, можуть отриматиза адресою: м. Прилуки, вул. Київська, буд. 214 кабінет № 6.

Повідомте податкову інспекцію про прийняття працівника на роботу

В Україні працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та інформуванням фіскальної служби про прийняття працівника на роботу. Це передбачено ст. 24 Кодексу законів про працю України.

Форма та особливості подання повідомлення про прийняття працівника на роботу затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413. Подається таке повідомлення роботодавцем до податкової інспекції за місцем обліку його як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором одним із таких способів: засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб; на паперових носіях разом із копією в електронному вигляді; та паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п’ятьма особами.

Платник єдиного податку при зміні відомостей має подати заяву

Прилуцька ОДПІ нагадує, що для внесення змін до реєстру платників єдиного податку при зміні відомостей (місця здійснення діяльності, податкової адреси та ін.) платник повинен подати заяву про зміни у встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ) строки.

За бажанням такого платника контролюючий орган видає витяг з реєстру платників єдиного податку.

Платнику єдиного податку слід знати, що у разі зміни відомостей (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта, податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності та ставок єдиного податку), зміни до реєстру платників єдиного податку вносяться в день подання платником відповідної заяви.

Відтак, у разі зміни прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін.

У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку I і II груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку III групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

Строки подання заяви на зміну ставки та групи платників єдиного податку визначені в п. 293.8 ст. 293 ПКУ.

Податкова нагадує про переваги отримання легальної заробітної плати

Прилуцька ОДПІ нагадує місцевим працедавцям і найманим працівникам, що неоформлений трудовий договір є не лише грубим порушенням трудового законодавства, а й у подальшому тягне за собою низку проблем для самого працівника.

Заробітна плата офіційно працевлаштованого працівника, про яку щомісячно та в повному обсязі звітує роботодавець і з якої здійснюється сплата єдиного соціального внеску, забезпечує працівника повним соціальним захистом, гарантованим державою, а період роботи – зараховується в повному обсязі до стажу, який буде разом із розміром заробітної плати враховуватися при нарахуванні пенсійної виплати.

Серед переваг офіційного працевлаштування:

- сплачені із заробітної плати страхові внески – це гідна пенсія в майбутньому, страхові виплати в зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (оплата лікарняних листів, відпустки по вагітності та пологах), у зв’язку з настанням нещасного випадку на виробництві, у зв’язку з настанням безробіття;

- гарантії з боку роботодавця по дотриманню норм трудового законодавства: встановлення тривалості робочого часу, надання оплачуваної відпустки, створення належних умов праці на робочому місці, вирішення питань охорони праці і т.д.;

- можливість захисту законом прав та інтересів працівників та розгляду трудових спорів, що виникають між працівником та роботодавцем, у судовому порядку.

Водночас нагадуємо, що кожен працівник має можливість проконтролювати відображення особових даних та розмір заробітної плати, задекларованої роботодавцем, звернувшись до територіального органу Пенсійного фонду України з копією паспорта та ідентифікаційним кодом.

Наближається граничний термін сплати податкових зобов’язань громадянами та «незалежниками»

Прилуцька об’єднана державна податкова інспекція нагадує, що фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи (ст.179 Податкового кодексу).

Таким чином, 31 липня 2017 року – останній день сплати громадяни та фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених у Декларації за результатами 2016 року.

_______________________________________

Протягом І півріччя 2017 року платники Талалаївки перерахували до бюджетів усіх рівнів та ЄСВ понад 169,3 мільйонів гривень

З початку 2017 року Талалаївським відділенням Прилуцької ОДПІ забезпечено у бюджети всіх рівнів (з урахуванням ЄСВ) 169,3 млн. грн. Про це проінформувала начальник Талалаївського відділеня Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк.

Так, до державного бюджету впродовж шести місяців 2017 року спрямовано 132,8 млн. грн., що на 14,4 млн. грн. більше надходжень відповідного періоду минулого року.

До місцевих бюджетів за відповідний період забезпечено 23,3 млн. грн. Це на 5,8 млн. грн. більше фактичних надходжень І півріччя 2016 року.

Єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у першій половині поточного року зібрано 13,2 млн. грн., що перевищує минулорічні показники на 5,4 млн. грн.

_______________________________________

Заповнення податкової накладної – ДФС роз’яснює

Державна фіскальна служба України у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 № 276 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.02.2017 за № 269/30137 (далі – наказ № 276), яким, зокрема, внесено зміни до форми податкової накладної та порядку її заповнення, інформує про окремі особливості складання та реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних.

Загальні положення

Реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) за формою, затвердженою наказом № 276, розпочалася з 16 березня 2017 року, незалежно від дати складання таких податкових накладних (про зазначене ДФС інформувала платників листом від 10.03.2017 № 5953/7/99-99-15-03-02-17).

Як встановлено абзацами чотирнадцятим – шістнадцятим пункту 201.10 статті 201 розділу V Податкового кодексу України (далі – Кодекс), реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних (далі – податкові накладні) у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

- для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

- для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з - Кодексом. Розміри та порядок застосування штрафних санкцій за порушення терміну реєстрації податкових накладних встановлено статтею 1201 розділу ІІ Кодексу.

Платник податку має право зареєструвати податкову накладну та/або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, в якій загальна сума податку не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 цього Кодексу протягом 365 календарних днів, що наступають за датою виникнення податкових зобов'язань, відображених у відповідній податковій накладній та/або розрахунку коригування.

Вказаний термін застосовується до податкових накладних та/або розрахунків коригування, дата складання яких припадає на періоди після набрання чинності змінами до відповідної норми Кодексу, тобто після 01.01.2017.

Особливості заповнення окремих розділів податкової накладної

І. Розділ "Код" (графи 3.1, 3.2, 3.3) табличної частини податкової накладної

Нова форма податкової накладної відповідно до підпункту "і" пункту 201.1 статті 201 Кодексу передбачає обов’язкове заповнення коду товару згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД) та коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП).

Кодексом дозволено зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду (крім підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). Для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається в податковій накладній повністю (10 знаків).

Коди товарів

Коди товарів згідно з УКТ ЗЕД затверджено Законом України від 19 вересня 2013 року № 584-VII "Про Митний тариф України" (далі – Закон № 584).

При складанні податкової накладної за операціями з постачання самостійно виготовлених товарів платник податку самостійно визначає відповідність таких товарів певному коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД, керуючись Законом № 584 та Поясненнями до УКТ ЗЕД, затвердженими наказом ДФС від 09.06.2015 № 401.

Торгово-промислова палата України листом від 20.01.2017 № 146/08.1-7.1 (вх. ДФС № 2435/6 від 02.02.2017) поінформувала ДФС, що система торгово-промислових палат в Україні володіє кваліфікованим та досвідченим штатом експертів в усіх регіональних палатах і здатна швидко задовольнити попит на визначення кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД для всіх платників ПДВ. Про зазначене платників податків проінформовано листом ДФС від 17.02.2017 № 3955/7/99-99-15-03-02-17, який направлено до ГУ ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС. Крім того, на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/285271.html розміщено відповідне повідомлення.

В той же час УКТ ЗЕД не містить кодів для окремих товарів, операції з постачання яких здійснюються платниками на митній території України, але разом з тим переміщення таких товарів через митний кордон України є фізично неможливим (наприклад, об’єкти незавершеного будівництва, нерухомого майна, земельні ділянки, тощо).

Як визначено пунктом 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26 січня 2016 року за № 137/28267), з урахуванням внесених до нього змін та доповнень (далі – Порядок № 1307), ДФС визначає умовні коди товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками податку при складанні податкових накладних відповідно до статті 201 розділу V Кодексу.

Довідник таких умовних кодів розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html.

Коди послуг

Для визначення кодів послуг використовується Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457, з урахуванням внесених до нього змін і доповнень. ДКПП використовується лише для визначення кодів послуг. Коди видів продукції з ДКПП для визначення кодів товарів не використовуються.

З питання визначення кодів послуг згідно з ДКПП платники податків мають можливість звернутися до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.

Особливості заповнення граф 3.1, 3.2 та 3.3 податкової накладної

У графі 3.1 табличної частини податкової накладної вказується код товару згідно з УКТ ЗЕД. Код згідно з УКТ ЗЕД зазначається відповідно до структури кодів товарної номенклатури на рівні позиції (перші чотири знаки), підпозиції (перші шість знаків), категорії (перші вісім знаків), підкатегорії (десять знаків), тобто складається із парної кількості знаків. Непарна кількість знаків коду УКТ ЗЕД (п’ять, сім або дев’ять) у графі 3.1 не може бути зазначена. Графа 3.1 заповнюється на всіх етапах постачання товару.

Якщо здійснюється постачання підакцизного товару або товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.1 має бути вказаний десятизначний код товару. Одночасно у разі постачання імпортованого товару у графі 3.2 проставляється позначка "Х". Графа 3.2 заповнюється на всіх етапах постачання товару, який було ввезено на митну територію України.

Код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). Заповнення в одному рядку граф 3.1, 3.2 та 3.3 одночасно або граф 3.2 та 3.3 не допускається.

Випадки, коли розділ "Код" табличної частини податкової накладної не заповнюється

Розділ "Код" табличної частини податкової накладної (графи 3.1, 3.2 та 3.3) не заповнюється:

1) у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 9 Порядку № 1307. Це податкові накладні, складені в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до підпункту "а" пункту 337.4 статті 337 розділу XVIII Кодексу (порядковий номер такої податкової накладної у другій частині (після знака дробу) містить відповідний код (цифра 5));

2) у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку № 1307. Це окремі зведені податкові накладні, які складаються у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу, у разі анулювання реєстрації платника податку при визначенні податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, або у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.

Такі податкові накладні не видаються покупцю (тип причини 04, 08, 09, 10, 13), а у рядку "Індивідуальний номер отримувача (покупця)" в таких податкових накладних проставляється умовний ІПН "600000000000";

3) у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 Порядку № 1307. Це податкові накладні, які складаються у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до статей 188 і 189 розділу V Кодексу, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (може бути складена зведена податкова накладна). Такі податкові накладні не видаються покупцю (тип причини 15), а у рядках таких податкових накладних, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

ІІ. Розділ "Одиниця виміру товару/послуги" (графи 4 та 5) табличної частини податкової накладної

Графи 4 та 5 заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі – КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної.

У графі 4 зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО, у графі 5 – код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО.

Випадки, коли графи 4 та/або 5 табличної частини податкової накладної не заповнюються

Графи 4 та 5 не заповнюються:

1) у податковій накладній, складеній в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до підпункту "а" пункту 337.4 статті 337 розділу XVIII Кодексу (порядковий номер такої податкової накладної у другій частині (після знака дробу) містить відповідний код (цифра 5));

2) у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 Порядку № 1307 (такі податкові накладні не видаються покупцю, в них зазначається тип причини (з якої такі податкові накладні не видаються покупцю) 15, а у рядках таких податкових накладних, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) вказує власні дані).

Графа 5 не заповнюється:

1) у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку № 1307 (такі податкові накладні не видаються покупцю, в них зазначається тип причини 04, 08, 09, 10 або 13, а у рядку "Індивідуальний номер отримувача (покупця)" в таких податкових накладних проставляється умовний ІПН "600000000000"). У графі 4 таких податкових накладних вказується "грн";

2) у разі якщо товар/послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО. У графі 4 таких податкових накладних зазначається умовне позначення одиниці вимірювання таких товару/послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах.

ІІІ. Розділ "Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника" (графа 11) табличної частини податкової накладної

Графа 11 заповнюється виключно платниками податку на додану вартість – сільськогосподарськими товаровиробниками у разі здійснення ними операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених пунктом 161.3 статті 161 Закону України від 24 червня 2004 року № 1877-IV "Про державну підтримку сільського господарства України" (далі – Закон № 1877).

Порядковий номер таких податкових накладних у другій частині (після знака дробу) містить код 2.

У графі 11 зазначається код виду діяльності, за результатами якої виготовлено товар, що постачається. Відповідно до підпунктів 161.3.1 – 161.3.16 пункту 161.3 статті 161 Закону № 1877 код виду діяльності зазначається у форматі: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716. Такі коди відповідно тотожні підпунктам: 161.3.1, 161.3.2, 161.3.3, 161.3.4, 161.3.5, 161.3.6, 161.3.7, 161.3.8, 161.3.9, 161.3.10, 161.3.11, 161.3.12, 161.3.13, 161.3.14, 161.3.15, 161.3.16 пункту 161.3 статті 161 Закону № 1877.

ІV. Інші особливості складання та реєстрації податкових накладних

Зведені податкові накладні

У разі складання зведеної податкової накладної в її верхній лівій частині у відповідному полі графи "Зведена податкова накладна" робиться помітка "X".

З

ведені податкові накладні на суму податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу

У разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання чи починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування;

б) в операціях, звільнених від оподаткування;

в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Такі зведені податкові накладні складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, покупцю не видаються. У верхній лівій частині таких податкових накладних у відповідному полі графи "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини. Типи причин, з яких податкова накладна не видається покупцю, перераховані в пункті 8 Порядку № 1307.

У графі 2 зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку № 1307, зазначаються дати складання та номери отриманих платником податку податкових накладних, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу. Інформація про коди товарів згідно з УКТ ЗЕД та про коди послуг у таких податкових накладних (графи 3.1, 3.2 та 3.3) не зазначається.

Зведені податкові накладні на операції з постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер

1) У разі здійснення постачання товарів/послуг (крім здійснення операцій, визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу), постачання яких має безперервний або ритмічний характер, постачальником (продавцем) може бути складена зведена податкова накладна:

покупцям – платникам податку – не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця;

покупцям – особам, не зареєстрованим платниками податку, – не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця.

У графі 2 зведеної податкової накладної зазначається вся номенклатура поставлених протягом місяця товарів/послуг. Зведені податкові накладні (крім зведених податкових накладних, складених у разі здійснення операцій, визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу) не складаються на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс). У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на поточний рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця. Відсутність факту оплати поставлених товарів/послуг не звільняє постачальника (продавця) від складання зведеної податкової накладної.

2) У разі якщо операції, визначені пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу (формування податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом), мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:

покупцям – платникам податку – можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця;

покупцям – особам, не зареєстрованим платниками податку, – можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця.

У графі 2 зведеної податкової накладної зазначається вся номенклатура оплачених протягом місяця товарів/послуг.

При цьому відсутність факту постачання товарів/послуг, визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, які були оплачені протягом місяця, не звільняє постачальника (продавця) від складання зведеної податкової накладної.

Податкова накладна за щоденними підсумками операцій

Податкова накладна за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) складається у разі:

- здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу / реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);

- виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), за винятком тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

- надання платнику податку касових чеків, які містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).

Така податкова накладна покупцям не видається, у відповідному полі графи "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини 11. У графі "Отримувач (покупець)" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "100000000000".

У графі 2 податкової накладної за щоденними підсумками операцій зазначається вся номенклатура поставлених протягом місяця товарів/послуг. Інформація про коди товарів згідно з УКТ ЗЕД та про коди послуг у таких податкових накладних (графи 3.1, 3.2 та 3.3) є обов’язковою для заповнення.

Кількість найменувань поставлених товарів у одній податковій накладній не може перевищувати 9'999 позицій.

V. Що не розглядається як помилка в податкових накладних, складених та зареєстрованих в ЄРПН по 15.03.2017 включно

Реєстрація за формою, діючою до набрання чинності наказом № 276

Реєстрація в ЄРПН по 15.03.2017 включно податкових накладних за формою, яка була чинною до внесення змін наказом № 276, не визначається як помилка, допущена при складанні та реєстрації в ЄРПН податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною. Такі податкові накладні / розрахунки коригування є підставою для віднесення зазначених в них сум податку до складу податкового кредиту (за умови дотримання всіх інших вимог Кодексу щодо формування податкового кредиту).

Відсутність коду товару

Кодекс не визначає особливостей щодо заповнення коду товару згідно з УКТ ЗЕД у разі його відсутності у Митному тарифі України. Відсутність коду товару згідно з УКТ ЗЕД в податковій накладній, складеній за операцією з постачання товарів, коди товару згідно з УКТ ЗЕД яких відсутні у Митному тарифі України, та зареєстрованій в ЄРПН по 15.03.2017 включно, не визначається як помилка, допущена при складанні такої податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.

Відсутність коду послуги

Форма податкової накладної, діюча до набрання чинності наказом № 276, не містила окремого поля для відображення коду послуги згідно з ДКПП. Відсутність коду послуги згідно з ДКПП в податковій накладній, складеній за операцією з постачання послуг та зареєстрованій в ЄРПН по 15.03.2017 включно, не визначається як помилка, допущена при складанні такої податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.

Коригування податкових накладних в частині внесення до них коду товару/послуги

Податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН по 15.03.2017 включно, не потребують коригування після 16.03.2017 в частині внесення до них коду товару згідно з УКТ ЗЕД (якщо це не підакцизний та/або не ввезений на митну територію України товар) та/або коду послуги згідно з ДКПП, якщо відсутні інші причини для коригування (зміна кількості товару/послуги, перегляд цін, виправлення інших помилок).

Лист розміщений за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72204.html.

_______________________________________

Іммігруєте за кордон на ПМП - відвідайте податкову

За шість місяців цього року в Прилуцькій ОДПІ та її відділеннями видано 24 Довідку про сплату податку на доходи фізичних осіб платником податку - резидентом, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, та про відсутність податкових зобов'язань з цього податку (далі - Довідка).

Нагадаємо, що громадяни України, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати до податкової інспекції за місцем проживання декларацію про майновий стан і доходи у термін, не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду (п. 179.3 ст. 179 Податкового кодексу України). Після цього, впродовж 30 календарних днів фахівці органів фіскальної служби перевірять визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми податку і видадуть Довідку. Під час перетину кордону та для проведення митних процедур Довідку слід надати до органів митного контролю.

В Прилуках детальну інформацію з питань декларування доходів можна отримати в Центрі обслуговування платників за адресою: вул. Київська, 214 та за телефоном: 5-09-73.

_______________________________________

До уваги платників податку на додану вартість!

ДФС повідомляє, що починаючи з 01.07.2017 реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Реєстр) може бути зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України у разі відповідності такої податкової накладної / розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.

Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 №567,зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за № 753/30621 (далі – Критерії).

Інформуємо, що платник податку у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, а в перехідний період (з 01 квітня 2017 року до 01 липня 2017 року) у разі отримання квитанції про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі має право подати на розгляд Комісії ДФС інформацію у вигляді Таблиці даних платника податків за встановленою формою J(F)1312301 (далі – Таблиця).

Таблиця надсилається виключно в електронному вигляді засобами електронного зв'язку з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб.

Електронні формати Таблиці розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність» / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів.

Таблиця може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника»,вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС України. Також для формування Таблиці в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Підтвердженням про отримання Таблиці є перша квитанція (квитанція про доставку). Після обробки та розгляду Комісією ДФС Таблиці платнику протягом п’яти робочих днів направляється друга квитанція, в якій зазначається інформація про результат розгляду (врахування/неврахування інформації).

При заповненні Таблиці необхідно заповнювати вид економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), код товару згідно з УКТ ЗЕД, код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010).

Звертаємо Увагу, що при подані Таблиці відповідно до виду економічної діяльності необхідно обов’язково зазначити коди товарів згідно з УКТ ЗЕД/послуг згідно з Державним класифікатором продукції послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі таким платником постачаються (виготовляються), а також платник може зазначити коди товарів/послуг, які ним придбаються (отримуються) для їх виготовлення.

_______________________________________

Внесено зміни до Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що 24.06.2017 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України (далі – КМ України) від 21.06.2017 №428 (далі – Постанова №428), якою внесено зміни до Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів (далі – Методика), затвердженої постановою КМ України від 18.02.2016 №66.

Зокрема, змінено формулу зазначеного розрахунку, з якої вилучається коефіцієнт коригування ринкової ціни транспортних засобів залежно від пробігу.

Змінами передбачено, що середньоринкова вартість автомобіля розраховується за методом аналогії цін ідентичних автомобілів.

Мінекономрозвитку відповідно до цієї Методики розраховує середньоринкову вартість автомобіля та щороку до 1 лютого податкового (звітного) року розміщує на своєму офіційному веб-сайті перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо зазначених автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

У разі відсутності на офіційному веб-сайті Мінекономрозвитку інформації про марку, модель легкового автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування транспортним податком, Мінекономрозвитку за зверненням ДФС та/або власника зазначеного легкового автомобіля визначає його середньоринкову вартість, доповнює перелік, такою інформацією та розміщує її на своєму офіційному веб-сайті.

Постанова №428 опублікована у газеті «Урядовий кур’єр» 24.06.2017 №117.

_______________________________________

ДФС: Платники податків самостійно обирають програмне забезпечення для формування та подання електронної звітності

Державною фіскальною службою України забезпечується функціонування «Електронного кабінету платника» (ЕКП), за допомогою якого можливо сформувати та надіслати до органів ДФС електронні документи. Вхід до «Електронного кабінету платника» здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua з використанням електронно-цифрового підпису (ЕЦП) будь-якого Акредитованого центру сертифікації ключів (АЦСК).

При цьому перевірка ЕЦП здійснюється при вході в особистий кабінет ЕКП шляхом перевірки чинності посиленого сертифіката за даними відповідного онлайн сервісу АЦСК (OCSP). У разі якщо сервер АЦСК не доступний, ідентифікацію платника здійснити не можливо, про що платнику формується відповідне повідомлення.

Крім того, у рубриці «Електронна звітність» на офіційному веб-порталі ДФС розміщено Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» (sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist).

ДФС повідомляє, що прийняття та обробка «Єдиним вікном подання електронної звітності» електронних документів (податкової звітності, податкових накладних та інших документів) здійснюється з використанням ЕЦП будь-якого АЦСК відповідно до чинного законодавства.

Електронний реєстр суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП, оприлюднюється на офіційному сайті Центрального засвідчуваного органу Міністерства юстиції України czo.gov.ua/ca-registry.

Платники податків для формування електронних документів самостійно на власний розсуд можуть обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Крім того, станом на 17 год. 00 хв. 5 липня 2017 року платниками надіслано, а ДФС прийнято та оброблено більше 500 тисяч податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

_______________________________________

Порушникам законодавства нараховано майже 124 тис. гривень штрафних фінансових санкцій

Управлінням контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Чернігівській області протягом червня поточного року проведено 12 перевірок суб'єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

За результатами перевірок виявлено 12 фактів порушень вимог ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», зокрема:

9 фактів – роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами нижчими за встановлені мінімальні;

1 – роздрібної торгівлі алкогольними напоями із застосуванням касового апарату, не зазначеного в ліцензії;

1 факт - роздрібної торгівлі алк

огольними напоями на розлив для споживання на місці, суб'єктами господарювання, які не мають статусу громадського харчування;

1 – торгівлі алкогольними напоями маркованими підробленими марками акцизного податку(дане порушення виявлено в Бобровицькому районі).

За встановлені порушення норм законодавства нараховано штрафних фінансових санкцій на суму майже 124 тис. гр

ивень.

_______________________________________

Університет державної фіскальної служби запрошує на навчання!

Університет державної фіскальної служби визнаний в Україні та за її межами як навчальний, науковий, методичний центр, у якому напрацьований значний досвід міжгалузевого поєднання економічної та правової освіти, науки й практики при здійсненні профільної підготовки фахівців за першим (бакалаврським) та другим (магістерським) рівнем вищої освіти відповідно до вимог сучасного ринку праці.

Значний відсоток підготовки фахівців, відповідно до покликання, інтересів, здібностей та нормативних вимог у галузі вищої освіти Університет здійснює за рахунок державного та місцевих бюджетів – за державним замовленням.

Університет державної фіскальної служби України запрошує на денну та заочну форми навчання за спеціальностями:

- економіка;

- міжнародні економічні відносини;

- журналістика;

- комп’ютерні науки;

- менеджмент;

- міжнародне право;

- облік і оподаткування;

- підприємство, торгівля і біржова діяльність;

- право;

- психологія;

- фізична культура і спорт;

- фінанси, банківська справа та страхування.

З більш детальною інформацією з цього питання можна ознайомитись на сайті Університету: www.nusta.edu.ua/

_______________________________________

Урядом врегульовано питання застосування штрафних санкцій при реєстрації податкових накладних

Враховуючи численні побажання бізнесу Державна фіскальна служба України ініціювала розробку законопроекту «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних».

Зазначений законопроект було розроблено Міністерством фінансів України, винесено 4 липня на розгляд Уряду та схвалено. Прийняття цього законопроекту врегулює ситуацію неумисного порушення платниками податку граничних строків реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних з причин несанкціонованого втручання третіх осіб у роботу комп’ютерних мереж.

У зв’язку з чим до Податкового кодексу вносяться зміни про незастосування штрафних санкцій, передбачених пунктом 1201.1 статті 1201 Кодексу, за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених пунктом 201.10 статті 201 Кодексу, які були складені у період з 01 до 15 червня 2017 року.

При цьому, такі штрафні санкції не застосовуються лише в разі, якщо реєстрація таких податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних відбулась не пізніше 15 липня 2017 року. Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.

_______________________________________

З 10 липня діятимуть нові форми реєстраційних документів для отримання цифрового підпису

Прилуцька ОДПІ звертає увагу, що наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 29.06.2017 №88 «Про затвердження форм реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису» затверджено нові форми реєстраційних документів. Зокрема, йдеться про:

- Договір про надання послуг електронного цифрового підпису;

- Реєстраційну картку (для юридичної особи);

- Реєстраційну картку (для фізичної особи/фізичної особи – підприємця);

- Додаток до Реєстраційної картки;

- Заяву про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа;

- Додаток до заяви про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа.

Нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису набувають чинності з 10 липня 2017 року. Форми реєстраційних документів попереднього зразка будуть прийматися віддаленими пунктами реєстрації користувачів АЦСК ІДД ДФС до 7 липня 2017 року включно.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису можна у розділі «Реєстрація користувачів» за посиланням https://acskidd.gov.ua/r_kor.

_______________________________________

Аудитори фіскальної служби Чернігівщини викрили оборудку з фіктивним податковим кредитом

Співробітники управління аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області при проведенні документальної перевірки встановили, що підприємство «І» скористалося «послугами» міжрегіонального конвертаційного центру. Для прикриття незаконної діяльності учасники центру використовували транзитно-конвертаційні підприємства, які були зареєстровані на підставних осіб.

Підприємство «І» у своїй діяльності «співпрацювало» з товариством «Т», яке було зареєстровано на підставну особу. Саме через товариство «Т» махінатори реалізовували фіктивний податковий кредит (у т.ч. з підміною номенклатури товару).

Встановлено, що підприємство «І» використало у своїй діяльності фіктивні документи, які надавали їм право на безпідставне формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

За результатами перевірки визначено, що підприємством «І» у результаті «співпраці» з учасником конвертаційного центру занижено суму податку на додану вартість, яка підлягала сплаті в бюджет. Аудиторами фіскальної служби до сплати в бюджет спрямовано понад 150 тис. гривень.

_______________________________________

Протягом першого півріччя платникам податку на додану вартість відшкодовано з бюджету понад 643 мільйони гривень

З початку поточного року платниками Чернігівщини заявлено до відшкодування з бюджету податку на додану вартість 688 млн. гривень.

У червні 2017 року задекларовано до відшкодування з бюджету більше 199 млн. гривень.

Станом на 01.07.2017р. на рахунки платників у банку відшкодовано податку на додану вартість понад 643 млн. гривень.

_______________________________________

Першолипневі зміни для платників ПДВ

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Державна фіскальна служба України на головній сторінці офіційного веб-порталу інформує, що починаючи з 01.07.2017 реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) може бути зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України при відповідності податкової накладної/розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 №567, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за №753/30621 (далі – Критерії).

Платник податку при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, а в перехідний період (з 01.04.2017 до 01.07.2017) при отриманні квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН має право подати на розгляд Комісії ДФС інформацію у вигляді Таблиці даних платника податків за встановленою формою J(F)1312301 (далі – Таблиця).

Таблиця надсилається виключно в електронному вигляді засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб.

Електронні формати Таблиці розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Таблиця може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника», вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС. Також для формування Таблиці в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

Підтвердженням про отримання Таблиці є перша квитанція (квитанція про доставку). Після обробки та розгляду Комісією ДФС Таблиці платнику протягом п’яти робочих днів направляється друга квитанція, в якій зазначається інформація про результат розгляду (врахування/неврахування інформації).

При заповненні Таблиці необхідно заповнювати вид економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), код товару згідно з УКТ ЗЕД, код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010).

Звертаємо увагу, що при поданні Таблиці відповідно до виду економічної діяльності необхідно обов’язково зазначити коди товарів згідно з УКТ ЗЕД/послуг згідно з Державним класифікатором продукції послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі таким платником постачаються (виготовляються), а також платник може зазначити коди товарів/послуг, які ним придбаються (отримуються) для їх виготовлення.

Зразок заповнення Таблиці можна віднайти на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/301239.html.

___________________________________________

За ІІ квартал декларація екологічного податку подається за оновленою формою

Державна фіскальна служба України листом від 04.05.2017 № 11086/7/99-99-12-03-04-17 “Про затвердження Змін до форми Податкової декларації екологічного податку” повідомила, що наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2016 N 1177 (далі - Наказ N 1177) затверджені зміни до форми Податкової декларації екологічного податку. У новій редакції додаток 4 “Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)” до Декларації.

Так, раніше діючий додаток доповнено рядками 4.2.1.2.4, 4.2.2.2.4, 4.3.1.2.4, 4.3.2.2.4, які мають назву “коригуючий коефіцієнт”, оскільки податкові зобов'язання з екологічного податку у частині екологічного податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) стосовно накопичених до 1 квітня 2009 року відходів обчислюються із застосуванням коригуючого коефіцієнта.

Згідно з пунктом 46.6 статті 46 Податкового кодексу України до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Таким чином, додаток 4 до Декларації за I квартал 2017 року подається за старою формою, а за II квартал та наступні податкові періоди подається за новою формою, затвердженою Наказом N 1177.

___________________________________________

Актуально: відпустка та лікарняні для підприємця-єдинника

Фахівці Прилуцької ОДПІ роз’яснюють чи звільняється від сплати авансового внеску платник єдиного податку першої або другої групи, який не використовує працю найманих осіб, якщо тривалість відпуски є меншою календарного місяця.

Відповідно до п.295.1 ст.295 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів (п.295.5 ст.295 ПКУ). Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі (пп.298.3.2 п.298.3 ст.298 ПКУ).

Таким чином, якщо тривалість відпуски є меншою одного календарного місяця, то підстави для звільнення від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця відсутні.

___________________________________________

Змінив місце роздрібної торгівлі алкогольними напоями – придбай нову ліцензію!

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), пивом або тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, лише за наявності у них ліцензій.

Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8 000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі; на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі – 2 000 гривень, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, - 500 гривень на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), на кожний окремий, зазначений у ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, і 250 гривень - на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі.

Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю сидром та перрі (без додання спирту) становить 780 гривень на кожне місце торгівлі незалежно від його територіального розташування.

Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно з чинним законодавством.

У разі зміни відомостей, зазначених у виданій суб’єкту господарювання ліцензії (за винятком змін, пов’язаних з реорганізацією суб’єкта господарювання), орган, який видав ліцензію, на підставі заяви суб’єкта господарювання протягом трьох робочих днів видає суб’єкту господарювання ліцензію, оформлену на новому бланку з урахуванням змін.

Таким чином, для здійснення підприємницької діяльності на новому торговому місці суб’єкт господарювання повинен придбавати нову ліцензію.

___________________________________________

Чи буде змінюватись реєстраційний номер облікової картки жінки, яка вийшла заміж і змінила прізвище?

У випадку зміни прізвища реєстраційний номер облікової картки платника податків міняти не треба - він залишається той самий, але змінюється прізвище на бланку.

Так, відповідно до п.70.7 ст. 70 р. ІІ Податкового кодексу України та п.1 р.IX Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.12.2013 № 779 (далі - Положення), фізичні особи - платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до Облікової картки або Повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання Заяви за формою № 5ДР (додаток 11 до Положення) або за формою № 5ДРП (додаток 12 до Положення) відповідно.

Фізичні особи подають зазначені Заяви особисто або через законного представника чи уповноважену особу до контролюючого органу за місцем проживання, у разі зміни місця проживання – до контролюючого органу за новим місцем проживання, або за місцем отримання доходів, або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування (п. 2 р. IX Положення).

Згідно з п. 3 р. IX Положення для заповнення Заяви використовуються дані документа, що посвідчує особу громадянина, та інших документів, які подаються у разі зміни таких даних.

Здійснити відповідні зміни можна, звернувшись до Центру обслуговування платників з оригіналом паспорта (де змінене прізвище), в місячний термін.

Слід зазначити, що фізичні особи - громадяни України, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися для подання Заяви за формою №5ДР або за формою № 5ДРП про зміну даних, до будь-якого контролюючого органу, незалежно від реєстрації їх місця проживання чи перебування або відсутності такої реєстрації.

___________________________________________

Чи застосовується РРО при продажу б/у телефонів?

Прилуцька ОДПІ нагадує: згідно з п. 296.10 ст. 296 Кодексу РРО не застосовуються платниками єдиного податку першої, другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень.

Водночас норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

За поданням Міністерства економічного розвитку і торгівлі України Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року № 231 (далі – Перелік № 231).

Згідно з Переліком № 231 до таких товарів належать, зокрема, смартфони та мобільні телефони, що мають згідно з УКТ ЗЕД код 8517 12 00 00.

При цьому винятків щодо можливості незастосування РРО для техніки, яка була раніше у використанні, нормативно-правовими актами не передбачено.

Отже, при роздрібній торгівлі мобільними телефонами, які були у використанні, фізичним особам – підприємцям – платникам єдиного податку необхідно проводити розрахункові операції із застосуванням переведеного у фіскальний режим РРО.

Детальніше у листі ДФС України від 16.05.2017 № 205/Б/99-99-14-05-01-14/ІПК.

___________________________________________

Які послуги можна отримати у ЦОП міської податкової

Центром обслуговування платників Прилуцької ОДПІ та її відділеннями надається широкий спектр безкоштовних послуг для своїх відвідувачів. Серед них приймання податкової звітності, видача ідентифікаційного номера, отримання електронного цифрового підпису тощо. Також для зручності відвідувачів в Центрі функціонує система Wi-Fi.

У залі очікування забезпечено трансляцію актуальної інформації на «швидкоплинному рядку» та TV-моніторах. Крім того, з метою інформування платників про зміни в законодавстві в Центрі розповсюджується друкована продукція – листівки, брошури тощо. В окремому кабінеті ЦОПу облаштовано Центр сертифікації ключів електронного цифрового підпису.

Протягом січня – червня 2017 року Центром обслуговування забезпечено надання платникам податків послуг у наступній кількості: прийом звітності (з додатками) – понад 25 тисячі, прийом та реєстрація вхідної кореспонденції – 10,5 тисяч, адміністративних послуг – майже 10 тисяч.

___________________________________________

Сервіс ДФС - допомога для платників податків

Прилуцька ОДПІ нагадує платникам податків про можливості роботи модернізованого електронного сервісу «Електронний кабінет платника». Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС.

Зазначений сервіс реалізований у вигляді захищеного Інтернет-порталу. Працює безкоштовно в режимі реального часу та цілодобово. Він має відкриту та приватну частини. У відкритій частині робота здійснюється без ідентифікації користувача.

Щоб скористатися приватною частиною, платнику необхідно мати електронний цифровий підпис.

Скористатися зазначеним сервісом можуть всі платники податків: юридичні особи, фізичні особи-підприємці та фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність, які мають доступ до Інтернету.

За допомогою даного сервісу платник податків має змогу:

• підготувати, заповнити та надіслати податкову звітність в електронному вигляді;

• переглядати особисту інформацією – перш за все, це реєстраційні та ідентифікаційні дані, дані податкового обліку та реєстрів, дані щодо розрахунків з бюджетом за останні два роки.

Крім того, за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника», платникам вперше надано можливість електронного листування з контролюючими органами. Для цього необхідно просто обрати податкову інспекцію чи митницю, зазначити вид листа, завантажити його та надіслати.

Для фізичних осіб (громадян) в Електронному кабінеті є можливість створення запиту щодо отримання відомостей про суми отриманих доходів та утриманих податків, що досить важливо в період призначення житлових субсидій та подання електронних декларацій.

___________________________________________

У Головному управлінні ДФС в області відзначили кращих

З нагоди 21-річниці Конституції України у Головному управлінні ДФС в області відзначили співробітників, які досягли значних успіхів у професійній діяльності.

За багаторічну сумлінну працю, високий професіоналізм та з нагоди Дня Конституції України працівники Головного управління та територіальних підрозділів отримали відзнаки Чернігівської обласної державної адміністрації та Чернігівської обласної ради. Почесні грамоти та подяки від Голови Чернігівської ОДА вручили Валентині Дубок, Ніні Жук, Ірині Щербині, Світлані Волковій, Любові Молодцовій, Андрію Привалову, Олександру Репеху, Юрію Романченку, Тетяні Рубан та Ірині Соболевій.

Голова Чернігівської обласної ради відзначив почесними грамотами та нагрудними знаками керівників ведучих підрозділів Головного управління ДФС в області – Світлану Волкову, Любов Ковальову, Ларису Сич та Євгена Шульгу.

___________________________________________

На Чернігівщині активізувалися незаконні перевізники білоруських цигарок

Чергову спробу незаконного ввезення тютюнових виробів припинили у неділю - 25 червня - у пункті пропуску «Нові Яриловичі». Про це повідомили у Чернігівській митниці ДФС.

Понад 1,5 тисячі пачок цигарок білоруського виробництва знаходились у багажному відділенні рейсового автобуса «Вільнюс-Одеса», який слідував з Республіки Білорусь в Україну. Вантаж, що значно перевищував дозволену до ввезення норму, виявили співробітники митниці спільно з прикордонниками під час здійснення контрольних заходів. Власником цигарок виявився громадянин України. Відносно нього митниками складено протокол про порушення митних правил за 472 Митного кодексу України. Цигарки оцінено у майже 13,5 тисяч гривень. Санкції порушеної статті передбачають накладення штрафу у розмірі 100 відсотків від вартості предметів правопорушення.

Значно серйозніше покарання очікує на власника 1660 пачок цигарок, оцінених майже у 14 тисяч гривень, які 20 червня цього року громадянин України також намагався незаконно ввезти в Україну через пункт пропуску «Нові Яриловичі». Щоб було «надійніше», він сховав цигарки під обшивкою автомобіля. Отже, митникам разом з прикордонниками довелося знімати бокові панелі салону автомобіля, щоб дістатися до прихованого вантажу. Санкції статті 483 Митного кодексу України, за якою кваліфікується дане порушення, передбачають не тільки 100-відсотковий штраф, а й конфіскацію транспортного засобу, який використовувався для приховування. У Чернігівській митниці ДФС повідомили, що вартість вилучених з початку року тютюнових виробів перевищила 53 тисячі гривень.

___________________________________________

Аудиторами фіскальної служби області встановлено заниження орендної плати за землю та спрямовано до бюджету 670 тисяч гривень

В ході документальної позапланової виїзної перевірки одного із товариств з обмеженою відповідальністю, підрозділами аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області було встановлено, що між орендодавцем «М» та ТОВ «Ф» у 2006 році було укладено договір оренди земельних ділянок несільськогосподарського призначення.

Порядок визначення розміру орендної плати врегульований статтею 288 Податкового кодексу України відповідно до якої, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (ст. 288.1). Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою: для земель сільськогосподарського призначення - розміру земельного податку, що встановлюється цим розділом; для інших категорій земель - трикратного розміру земельного податку, що встановлюється цим розділом (стаття 288.5.1).

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Крім того, до нормативної грошової оцінки землі застосовується коефіцієнт індексації, кумулятивно залежно від дати проведення нормативно грошової оцінки земель.

За наслідками перевірки дотримання вимог податкового законодавства при декларуванні сум податкових зобов’язань з орендної плати за землю, підприємству ТОВ «Ф» донараховано до сплати в бюджет 670 тис. гривень.

___________________________________________

Нереалізований товар до доходу підприємця не включається

Об’єктом оподаткування для підприємця є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця (п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Разом з цим, у разі якщо підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку - фізичних осіб (п 177.6 ст. 177 ПКУ).

Отже, залишки товарно - матеріальних цінностей, придбаних, але нереалізованих підприємцем під час здійснення господарської діяльності, після скасування реєстрації такого суб’єкта господарювання залишаються у його власності. При цьому вартість таких залишків не включається до доходів, отриманих підприємцем від провадження господарської діяльності, та загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку.

________________________________________

До уваги громадськості!

При Головному управлінні ДФС у Чернігівській області створено Громадську раду. Це тимчасовий консультативно-дорадчий орган, утворений для сприяння участі громадськості у формуванні та реалізації державної політики.

До складу ради увійшли представники 35 громадських організацій області. Їх головне завдання – сприяння реалізації громадянами конституційного права на участь в управлінні державними справами, здійснення громадського контролю за діяльністю Органу. З метою ефективної роботи дорадчого органу, Громадською радою сформовано два фахові комітети: Комітет з питань податкової політики та Комітет з питань протидії корупції.

Головою Громадської ради обрано Калашника Сергія Івановича. Його заступниками - Кирієнка Олега Володимировича та Адаменка Дмитра Миколайовича. Комітети очолили: з питань податкової політики - Адаменко Дмитро Миколайович, з питань протидії корупції - Клименок Інна Олександрівна.

Громадська рада прийняла Положення, згідно з яким збирається на засідання, не рідше ніж один раз на квартал. Про свою діяльність, прийняті рішення та їх виконання інформує на субсайті територіальних органів ДФС у Чернігівській області у рубриці «Громадська рада».

Надіслати звернення до Громадської ради при ГУ ДФС у Чернігівській області можна за адресою: 14000, м. Чернігів, вул.. Реміснича, 11. Контактний телефон підрозділу з питань взаємодії з Громадською радою при ГУ ДФС у Чернігівській області: 652-954.

________________________________________

В поточному році матеріальна допомога в розмірі 2240 гривень не підлягає оподаткуванню

Якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, наприклад, допомога на оздоровлення, при цьому її виплати передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і підлягає оподаткуванню.

Поряд з цим, відповідно до пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу сума матеріальної допомоги, яка носить разовий характер, та отримана протягом звітного податкового року сукупно у розмірі 2240 гривень не включається до оподатковуваного доходу платника податку. Сума перевищення матеріальної допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку і підлягає оподаткуванню за ставкою 18 відсотків.

________________________________________

Плата за придбання ліцензій включається до складу витрат підприємця

Прилуцька ОДПІ нагадує, що платежі, сплачені фізичною особою – підприємцем за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності включаються до складу витрат по факту їх сплати на підставі підтверджуючих документів.

Так, підпунктом 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України (далі-ПКУ) визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, зокрема, платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою – підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця.

При цьому, згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи–підприємця.

________________________________________

За перевищення граничних сум розрахунків готівкою - штраф від 1700 до 17000 гривень

Прилуцька ОДПІ нагадує, що з 4 січня 2017 року діють наступні обмеження на готівкові розрахунки:

- підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня - 10 тисяч гривень;

- фізосіб з підприємством (підприємцем) протягом одного дня - 50 тисяч гривень;

- фізосіб між собою за договорами купівлі - продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню - 50 тисяч гривень.

Готівкове обмеження працює в двох напрямках: і для того, хто їх отримує, і для того, хто їх сплачує. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки протягом одного дня не лімітовано.

Обмеження не поширюються на розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та Державними цільовими фондами, добровільні пожертвування і цільову допомогу, використання грошових коштів, виданих на відрядження, тобто підзвітних сум.

За перевищення граничних сум розрахунків готівкою загрожує штраф від 1700 до 3400 грн. за перше порушення, і від 8500 до 17000 грн. якщо до порушника протягом року вже застосовували адмінстягнення за такою ж статтею.

________________________________________

Затверджено зміни до форми декларації акцизного податку та порядку її заповнення

06.06.2017 набрали чинності накази Міністерства фінансів України від 24.04.2017 № 451 «Про затвердження Змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (далі – Наказ № 451), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 17.05.2017 за № 630/30498, та від 24.04.2017 № 452 «Про затвердження Змін до форми акцизної накладної, форми розрахунку коригування акцизної накладної, форми заявки на поповнення (коригування) залишку пального, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального» (далі – Наказ № 452), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.05.2017 за № 627/30495.

Наказом № 451 було затверджено Зміни до форми декларації акцизного податку (далі – Декларація) та Порядку заповнення та подання Декларації, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (далі – Наказ № 14), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841).

Зокрема, уточнено відображення після 01.01.2017 операцій з роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розділі Д «Податкові зобов'язання з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» та додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до Декларації, показники яких приведено у відповідність до положень підпункту 2 пункту 1, підпункту 2 пункту 8 розділу І Закону України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році».

Наказом № 452 затверджено Зміни до форми акцизної накладної, форми розрахунку коригування акцизної накладної, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального та внесено зміни до форми заявки на поповнення (коригування) залишку пального, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2016 № 218 (далі – Наказ № 218), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.03.2016 за № 405/28535.

Зокрема, примітку 1 форми акцизної накладної та форми розрахунку коригування акцизної накладної доповнено новим типом причини «6 - виробництво пального в споживчій тарі ємністю до двох літрів (включно)», яка зазначається у разі ненадання отримувачу пального акцизної накладної/розрахунку коригування акцизної накладної.

У верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку пального, що відвантажується на умовах, встановлених статтею 229 розділу VI Податкового Кодексу України, із змінами і доповненнями (далі – Кодекс), замість відмітки «Х» проставляється тип причини «1».

Для уповноважених юридичних осіб, які ведуть облік діяльності за договорами про спільну діяльність без утворення юридичної особи та є відповідальними за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договорів, в акцизній накладній, розрахунку коригування акцизної накладної вказуються основні реквізити особи (платника податку), що реалізує пальне, та особи – отримувача пального, зокрема назва договору, найменування уповноваженої особи та податковий номер, наданий такій особі при взятті на облік договору згідно з пунктом 63.6 статті 63 та пунктом 64.6 статті 64 глави 5 розділу II Кодексу.

З оновленими текстами Наказів №№ 14, 218 Ви можете ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

Довідково: Накази №№ 451, 452 опубліковані в бюлетені «Офіційний вісник України» від 06.06.2017 № 44.

________________________________________

До уваги суб’єктів господарювання!

Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 31 травня 2017 року № 377 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1215» (далі – Постанова № 377).

Постановою № 377 внесені зміни до Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання або ввезення на митну територію України легких та важких дистилятів для використання як сировини для виробництва етилену, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1215 (далі – Порядок № 1215), який розроблено та прийнято на виконання підпункту 229.2.13 пункту 229.2 і підпункту 229.3.15 пункту 229.3 статті 229 Податкового кодексу України.

Зміни до Порядку № 1215 вносяться з метою приведення його у відповідність до чинних норм Податкового кодексу України. Законом України від 20.12.2016 № 1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році», зокрема, внесені зміни до п. 229.3 ст. 229 Кодексу та розширено перелік нафтопродуктів, які ввозяться в Україну у якості сировини для виробництва етилену без сплати акцизного податку з оформленням податкового векселя, як гарантії її цільового використання. Перелік зазначених нафтопродуктів доповнено:

важкими дистилятами за кодами 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20 згідно з УКТ ЗЕД;

скрапленим газом за кодами 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 згідно з УКТ ЗЕД;

бутаном, ізобутаном за кодом 2901 10 00 10 згідно з УКТ ЗЕД.

Крім цього, змінами до Порядку № 1215 приводяться у відповідність до норм чинного законодавства назви центральних органів виконавчої влади.

Звертаємо увагу, що зміни, внесені до Порядку № 1215, не змінюють механізм випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок).

Прийняття постанови надасть можливість суб’єктам господарювання (які включені до відповідного переліку підприємств, затвердженого Кабінетом Міністрів України) ввозити в Україну нафтопродукти, зокрема важкі та легкі дистиляти, а також скраплений газ, бутан і ізобутан як сировину для виробництва етилену без сплати акцизного податку, з оформленням податкового векселя.

________________________________________

Аудиторами фіскальної служби області встановлено фіктивну оборудку та донараховано до сплати майже 2 млн. гривень податку на прибуток

У ході документальної планової виїзної перевірки Підприємства «Ф» управлінням аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області було встановлено, що дане підприємство уклало фіктивний договір про надання послуг інформаційно–маркетингового, рекламного та промоутерського супроводу продажу товарів з Підприємством «С». При тому, що фактично послуги не надавалися, підтверджуючих документів не було. Відбулося лише формальне оформлення документів, про що свідчить ряд факторів встановлених перевіркою.

За результатами перевірки Підприємству «Ф» донараховано податку на прибуток на загальну суму майже 2 млн. гривень. Правомірність даного рішення ГУ ДФС у Чернігівській області підтверджено Київським апеляційним адміністративним судом.

________________________________________

До уваги керівників неприбуткових установ і організацій

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу, що 1 липня 2017 року закінчується термін формування нового Реєстру неприбуткових установ та організацій відповідно до змін, внесених Постановою Кабінету Міністрів України від 29 березня 2017 року № 195 до постанови Кабінету Міністрів України від 13.07.2016 №440 «Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру».

З метою включення до нового Реєстру неприбуткові організації зобов’язані привести свої установчі документи у відповідність із вимогами, встановленими пунктом 133.4 статті 133 Податкового Кодексу України та надати копії таких документів контролюючому органу, в якому вони знаходяться на обліку.

Неприбуткові організації, які не привели свої установчі документи у відповідність та не надали їх копії контролюючому органу, будуть виключені з Реєстру неприбуткових організацій після 1 липня 2017 року, а релігійні організації – після 1 січня 2018 року.

________________________________________

Податкові міліціонери повернулися із зони АТО

Днями завершилася чергова ротація до зони проведення АТО співробітників податкової міліції, які у складі спецпідрозділу «Фантом» ДФС несуть службу на Сході країни.

У Гoлoвнoму управлінні ДФС у Чернігівській oбласті радо зустріли трьох добровольців, які повернулися додому після 4-місячного перебування у небезпечній зоні. Податківці, як і учасники всіх попередніх ротацій, з честю виконали свій обов’язок перед Батьківщиною. Під час служби вони контролювали переміщення товарів через «умовний» кордон, спільно з іншими правоохоронними органами викривали фінансові злочини та вживали заходи із протидії тероризму.

Тим часом, ще сім чернігівських податківців продовжують нести небезпечну службу. Деякі з них пройшли вже не одну ротацію. У Головному управлінні зазначили, що їх співробітники вже близько 2,5 років працюють у складі «Фантому». За цей час відбулося 8 ротацій, під час яких 60 разів податкові міліціонери виїжджали до зони проведення АТО.

________________________________________

На оздоровлення навколишнього середовища на Чернігівщині зібрали понад 5 мільйонів гривень

За забруднення навколишнього середовища суб’єкти господарської діяльності Чернігівської області впродовж січня-травня 2017 року перерахували до зведеного бюджету більше 26 мільйонів гривень екологічного податку. Темп росту надходжень до відповідного періоду минулого року склав 129,4 відсотка, що в перерахуванні на фінанси означає плюс майже 6 мільйонів гривень платежів на оздоровлення навколишнього середовища.

Згідно розподілу коштів із загальної суми надходжень на охорону довкілля до місцевих бюджетів краю надійшло 11,5 мільйони гривень, до державного бюджету – 5,2 мільйони гривень. Що стосується суб‘єктів господарювання, то на сьогодні в області платниками екологічного податку є 2729 юридичних та фізичних осіб регіону.

Позитивна динаміка спостерігається і щодо рентної плати за спеціальне використання води. Так, за п‘ять місяців звітного року до зведеного бюджету надійшло понад 8,7 мільйони гривень цього платежу. Ця сума майже на 500 тис. гривень перевищує минулорічний показник.

Зазначимо, що екологічний податок є основним джерелом фінансування заходів, спрямованих на захист навколишнього середовища та раціональне використання природних ресурсів. Порядок визначення об’єкта оподаткування, нарахування та сплати екологічного податку визначено розділом VIII Податкового кодексу України. Відповідно ресурсні платежі в Україні окрім того, що є одним із сегментів дохідної частини бюджетів, використовуються у подальшому для здійснення державою природоохоронної та ресурсовідтворювальної діяльності.

________________________________________

Фіскальна служба області працює над зменшенням податкового боргу

Зусилля працівників органів ДФС області спрямовані на активізацію роботи щодо зменшення заборгованості суб’єктів господарювання перед бюджетом та на проведення заходів щодо упередження виникнення такої заборгованості. Як повідомили в управлінні погашення боргу, за результатами роботи у травні забезпечено зменшення податкового боргу до зведеного бюджету на суму 3,5 млн. гривень.

За п’ять місяців поточного року в рахунок погашення податкового боргу до зведеного бюджету платниками спрямовано понад 29 млн. грн., в тому числі до державного – 22 млн. гривень. Зокрема, у травні сплачено до зведеного бюджету 4,4 млн. грн, з них до державного бюджету – 2,5 млн. гривень.

________________________________________

До уваги платників податків які здійснювали контрольовані операції !

Державною фіскальною службою України листом від 26.05.2017 № 13539/7/99-99-15-02-01-17 надано роз’яснення щодо положень викладених в Постанові Кабінету Міністрів України від 29.03.2017 року №191 «Про затвердження Порядку визначення середньозваженого значення показника рентабельності для зіставної особи для цілей трансфертного ціноутворення».

Даний порядок забезпечить виконання підпункту 39.3.2.8 підпункту 39.3.2 пункту 39.3 статті 39 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» та визначає процедуру розрахунку середньозваженого значення показника рентабельності у разі використання фінансових показників зіставної юридичної особи за декілька податкових періодів для цілей трансфертного ціноутворення.

Середньозважене значення показника рентабельності застосовується під час розрахунку діапазону рентабельності для методів, які базуються на порівнянні фінансових показників контрольованої операції з фінансовими показниками зіставних юридичних осіб.

Даний Порядок містить техніку розрахунку середньозважених показників рентабельності при використанні відповідних показників рентабельності: валова рентабельність, валова рентабельність собівартості, чиста рентабельність, чиста рентабельність витрат, рентабельність операційних витрат, рентабельність активів, рентабельність капіталу тощо, в залежності від вибору методу встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».

Триває підготовка звітів про контрольовані операції за 2016 рік, термін подачі якого припадає на 2 жовтня 2017 року. Отже, платникам, які здійснювали контрольовані операції протягом 2016 року, необхідно скористатися методологією викладеною в Порядку для правильного визначення оподаткованого доходу податком на прибуток у зв’язку з застосуванням трансфертних цін.

________________________________________

Фіскальна служба надала роз’яснення щодо внесення ОСББ до Реєстру неприбуткових установ та організацій

Державна фіскальна служба України у листі від 13.06.2017 №15151/7/99-99-12-02-04-17 надала роз’яснення щодо внесення об’єднання співвласників багатоквартирного будинку до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

У листі зазначено, що Згідно з п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) неприбутковим підприємством, установою та організацією є підприємство, установа та організація (далі – неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:

- утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

- установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених п.п. 133.4.2 п.133.4 ст. 133 Кодексу;

- установчі документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних будинків;

- внесена контролюючим органом до Реєстру.

Обов’язковою умовою для неприбуткових організацій є використання своїх доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на своє утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами (п.п. 133.4.2 п.133.4 ст. 133 Кодексу).

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 Кодексу і не є платниками податку на прибуток, можуть бути віднесені, зокрема, об’єднання співвласників багатоквартирного будинку (п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 Кодексу). У разі утворення ОСББ в порядку, визначеному Законом України від 29 листопада 2001 року № 2866-ІІІ «Про об’єднання співвласників багатоквартирного будинку» зі змінами, складання статуту ОСББ відповідно до Типового статуту, а також відповідності ОСББ вимогам, встановленим п. 133.4 ст. 133 Кодексу, таке ОСББ може бути включено до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Детально зі змістом роз’яснення можна ознайомитись на Веб-сайті ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi-dps/300011.html.

________________________________________

Актуально про реалізацію побутових товарів та застосування РРО

Нагадуємо, що 8 травня 2017 року набрала чинності Постанова КМУ від 16 березня 2017 року № 231 «Про затвердження переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій». Саме з цієї дати слід застосовувати РРО суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Вимоги щодо застосування РРО при здійсненні даного виду діяльності поширюються також і на суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних та фізичних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, і проводять розрахунки у готівковій формі.

В рамках реалізації норм законодавства Урядом України визначено Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, продаж яких здійснюватиметься із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (далі – Перелік).

Відтак Постанова сприяє посиленню захисту прав споживачів, зокрема щодо проведення гарантійного ремонту або гарантійної заміни технічно складних побутових товарів.

Варто зазначити, що вказаний Перелік містить 8 груп товарів:

- «Вироби із чорних металів»;

- «Реактори ядерні, котли, машини, обладнання і механічні пристрої, їх частини»;

- «Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя»;

- «Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого складу, їх частини та обладнання»;

- «Прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя»;

- «Годинники всіх видів та їх частини»;

- «Музичні інструменти; їх частини та приладдя»;

- «Іграшки, ігри та спортивний інвентар; їх частини та приладдя».

Загалом в групах понад 50 підгруп і усього понад 300 позицій товарів.

Коди і найменування груп товарів в цьому Переліку відповідають Українській класифікації товарів зовнішньо-економічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД), яка затверджена Законом України “Про митний тариф України” від 19.09.2013 № 854-VII. УКТ ЗЕД – це систематизований перелік товарів, який складається з кодів товарів та найменувань для цих кодів. Коди в УКТ ЗЕД об’єднані у товарні позиції, позиції – в групи, а групи – в розділи.

Наприклад, в УКТ ЗЕД є група товарів під кодом 85 та назвою “Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя”. Вказана група містить 48 товарних позиції з кодами від 8501 до 8548, кожна з яких має свої товарні підпозиції. Так, товарна позиція 8531 “Електрообладнання звукове або візуальне сигналізаційне (наприклад, дзвоники, сирени, індикаторні панелі, пристрої сигналізації про крадіжки та пожежі), крім обладнання товарної позиції 8512 або 8530” містить близько 16 кодів та найменувань товарів.

Слід зазначити, що до Переліку з групи товарів під кодом 85 УКТ ЗЕД увійшло 15 товарних позицій, а, наприклад, з товарної позиції 8531 – лише один код товару (8531 20 20 90) під назвою «комплекти сигналізацій».

Таким чином, у разі продажу побутових товарів з товарної позиції 8531, РРО необхідно зареєструвати і застосовувати, якщо в реалізації знаходяться товари з кодом 8531 20 20 90.

Отже, Постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року № 231 затверджено Перелік, який містить конкретні коди та назви товарів, а також коди і назви груп, до яких вони відносяться.

________________________________________

Внесено зміни до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних

Набрала чинності Постанова Кабінету Міністрів України від 26.04.2017 № 341 «Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних», якою внесено зміни до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1246 (із змінами і доповненнями).

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних приведено у відповідність до положень Закону України від 20.12.2016 № 1797-VІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо покращення інвестиційного клімату в Україні)».

Зокрема, Порядком визначено механізм внесення відомостей, що містяться у податковій накладній (далі - ПН) або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - РК), до Єдиного реєстру податкових накладних (далі - ЄРПН) та процес реєстрації, зупинення реєстрації або відмови в реєстрації ПН/РК в ЄРПН відповідно до вимог, визначених у статті 201 Податкового кодексу України.

________________________________________

Про зміни вимог валютного законодавства

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, які здійснюють валютні операції, що ситуація на грошово-кредитному та валютному ринках України регулюється Постановою правління Національного банку України від 13.12.2016 №410, до якої були внесені зміни Постановами правління Національного банку України від 04.04.2017 року №30 та від 25.05.2017 року №41.

На данний час згідно із цією Постановою зі змінами та доповненнями встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 180 календарних днів, починаючи з 26.05.2017 року.

Надходження в іноземній валюті, зазначені в абзаці першому цього пункту, підлягають обов'язковому продажу на міжбанківському валютному ринку України, у тому числі безпосередньо Національному банку України, у розмірі 50 відсотків починаючи з 05.05.2017 року.

________________________________________

Єдиний внесок підлягає сплаті до бюджету незалежно від фінансового стану платника

Відповідно до норм Закону від 8 липня 2010 року №2464, який регулює сплату єдиного внеску, у разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність. Додамо, суми єдиного внеску, своєчасно не нараховані та/або не сплачені у строки, встановлені на законодавчому рівні, є недоїмкою.

Зокрема, у разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 20 відсотків несплачених або несвоєчасно сплачених сум єдиного внеску.

А за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум. Окрім того, на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Також варто пам’ятати, що за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску посадові особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОПи або особи, які забезпечують себе роботою самостійно, згідно зі ст. 165¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення несуть ще й адміністративну відповідальність.

________________________________________

Про зміни до Положення про реєстрацію платників ПДВ

Міністерство фінансів України наказом від 17.03.2017 N 368 затвердило зміни до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість.

Основною метою змін є приведення норм Положення у відповідність до підпункту 4 п. 2 розд. XIX Податкового кодексу, згідно з яким з 1 січня 2017 року втратила чинність стаття 209 цього Кодексу, що регламентувала спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства.

Так, відповідно до внесених змін, складовою частиною реєстру платників ПДВ є реєстр суб'єктів спеціального режиму оподаткування, в якому містяться дані про реєстрацію сільськогосподарських підприємств, що до 01 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Податкового кодексу.

Поряд з цим встановлено, що контролюючий орган протягом 3 робочих днів від дня отримання заяви про зняття з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування ПДВ виключає сільськогосподарське підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та проводить реєстрацію такого підприємства як платника ПДВ на загальних підставах за процедурами перереєстрації.

При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, датою виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування є дата внесення відповідного запису до Реєстру, датою, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником ПДВ на загальних підставах, є перше число місяця, в якому було допущено перевищення.

Наказ набрав чинності 12 травня 2017 року.

________________________________________

До органаів ДФС області надійшло 400 тисяч звернень про надання адміністративних, консультативних та інформаційних послуг

За січень – травень 2017 року до податкових органів Чернігівської області надійшло майже 400 тис. звернень від платників податків для отримання адміністративних, консультативних та інформаційних послуг.

Із загальної кількості адміністративних послуг – 64 відсотка (255,3 тис.) надано через Центри обслуговування платників. Найбільш затребуваною була послуга видачі картки платника податків. За нею звернулося понад 17 тис. осіб. На другому місці послуга надання витягу з реєстру платників єдиного податку – більше 4 тис. послуг.

Також, значну кількість було надано наступних послуг: реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 3,5 тис., реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 2,8 тис., реєстрація платника єдиного податку – 2 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями – трохи більше 1 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами – 0,9 тисяч.

________________________________________

Основні тенденції імпортно-експортних операцій в зоні діяльності митниці за 5 місяців

В зоні діяльності Чернігівської митниці ДФС станом на 1 червня поточного року перебуває на обліку 1 512 суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності(ЗЕД).

Із загальної кількості узятих на облік суб’єктів ЗЕД, фактично зовнішньоекономічну діяльність здійснювали 413. Крім того, такі операції проводили 235 суб’єктів ЗЕД, які знаходяться на обліку в інших митницях. Загальний зовнішньоторговельний баланс експортно-імпортних операцій Чернігівської області (за фактурною вартістю товарів) з початку року складає майже 14, 9 млрд. грн., з них експорт становить трохи більше 4 млрд. грн. та імпорт – майже 10, 9 млрд. гривень.

Основними торгівельними країнами-партнерами при здійсненні зовнішньоекономічних операцій суб’єктами ЗЕД з оподаткованого імпорту є: Російська Федерація, Республіка Білорусь, Великобританія, Швейцарія та Німеччина. А з загального експорту - Російська Федерація, Республіка Білорусь, Франція, Румунія та Польща.

________________________________________

За 5 місяців платники Чернігівщини спрямували на оборону країни понад 93 мільйони гривень

З початку поточного року задля зміцнення національної армії платниками Чернігівської області сплачено до держбюджету понад 93 млн. грн. військового збору. Це суттєво перевищує минулорічний показник. За аналогічний період минулого року було зібрано трохи більше 75 млн. гривень. Про це повідомляють в управлінні податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Чернігівській області.

За травень військового збору надійшло більше 19 млн.грн., що майже на 4 млн. грн. більше фактичних надходжень травня 2016 року. В області налічується 7 тис. юридичних осіб - податкових агентів, які перераховують військовий збір. Найбільшу питому вагу надходжень збору забезпечують податкові агенти, які перебувають на обліку в Чернігівській та Прилуцькій ОДПІ.

ГУ ДФС у Чернігівській області нагадує, що сплата військового збору обов’язкова у випадку, коли виникає податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб. Це слід пам’ятати працедавцям та іншим податковим агентам, яких закон зобов’язує нараховувати і сплачувати відповідні податкові платежі.

До уваги громадян платників земельного податку!

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться органами фіскальної служби (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають або вручають платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 Податкового кодексу України.

Разом з цим на підставі статті 281 Податкового кодексу від сплати земельного податку звільняються:

- інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України від 22.10.1993 року №3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

- фізичні особи, визнані Законом України від 28.02.1991 року №796-XII «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для вищезазначених осіб, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм.

Фізична особа, яка має підстави для отримання пільг щодо сплати земельного податку, повинна надати органам фіскальної служби за місцезнаходженням земельної ділянки заяву довільної форми про надання пільги та документи, що посвідчують її право на пільгу (посвідчення інваліда першої або другої групи, пенсійне посвідчення (за віком), посвідчення батьків багатодітної сім’ї (які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років), посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС», посвідчення «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи» (1-3 категорія), посвідчення «Учасник бойових дій», посвідчення «Інвалід війни», посвідчення «Учасник війни» тощо).

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового звітного періоду, у якому подано таку заяву.

________________________________________

При придбанні або оренді транспортного засобу юридичною особою для своїх господарських потреб необхідно повідомити органи фіскальної служби

Платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи фіскальної служби за основним місцем обліку у порядку, встановленому розділом VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588.

Об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до органів фіскальної служби за основним місцем обліку платника податків.

Таким чином, у разі придбання або оренди юридичною особою транспортного засобу для своїх господарських потреб або потреб відокремленого підрозділу (філії) повідомлення за ф. № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після придбання (оформлення договору оренди) за основним місцем обліку такої юридичної особи.

У разі придбання або оренди юридичною особою транспортного засобу для потреб відокремленого підрозділу (філії) у графі «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» повідомлення за ф. № 20-ОПП зазначається адреса відокремленого підрозділу (філії) за місцезнаходженням транспортного засобу.

Крім того, якщо юридична особа в повідомленні за ф. № 20-ОПП вже зазначила транспортні засоби, які знаходяться у її власності або оренді, то при наступному придбанні/оренді або відчуженні транспортних засобів в повідомленні за ф. № 20-ОПП зазначаються тільки ті об’єкти по яким сталися зміни.

________________________________________

Перейменували вулицю: чи потрібно подавати повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією

У разі зміни відомостей про місцезнаходження об’єкта оподаткування, у тому числі внаслідок перейменування міста, вулиці інших топонімів, платник податків повинен надати до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни. У повідомлення зазначаються нове та попереднє значення реквізиту, який змінився.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, подається протягом 10 робочих днів з дня виникнення змін у даних. При цьому у разі, якщо такі зміни підлягають державній реєстрації, то початком перебігу 10-денного строку є дата державної реєстрації змін.

Відповідно до положень Податкового кодексу процедури обліку об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, визначені розділом VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

________________________________________

Транспортний податок: порядок справляння у 2017 році

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що відповідно до п.п.267.1.1 п.267.1 ст.267 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті є об’єктами оподаткування. Підпунктом 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 ПКУ визначено, що об’єктом оподаткування транспортним податком у 2017 році є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, легковий автомобіль оподатковується транспортним податком, якщо його середньоринкова вартість перевищуватиме 1 млн. 200 тис. грн. (мінімальна заробітна плата – 3 200 грн. х 375).

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального. Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку (п.п.267.6.1 п.267.6 ст.267 ПКУ).

Згідно з п.п.267.6.2 п.267.6 ст.267 ПКУ податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум транспортного податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку – фізичній особі контролюючим органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

Фізичні особи – платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:

а) об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;

б) розміру ставки податку;

в) нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним). Фізичні особи – нерезиденти у порядку, визначеному цим пунктом, звертаються за проведенням звірки даних до контролюючих органів за місцем реєстрації об’єктів оподаткування (п.п.267.6.10 п.267.6 ст.267 ПКУ).

________________________________________

Що не включається до складу доходу платника єдиного податку

Прилуцька ОДПІ нагадує платникам єдиного податку першої – третьої груп про те, що згідно з пунктом 292.11 статті 292 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу доходу платника єдиного податку не включаються:

1) суми податку на додану вартість;

2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;

3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;

4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;

6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;

7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ;

8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;

9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів; 10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному у ПКУ.

________________________________________

Про умови включення ОСББ до Реєстру неприбуткових установ та організацій

Прилуцька ОДПІ нагадує, що неприбутковими установами (організаціями) можуть вважатись тільки ті, які одночасно відповідають вимогам п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Також обов’язковою умовою для неприбуткових організацій є використання своїх доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на своє утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами (п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодексу).

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 Кодексу і не є платниками податку на прибуток, можуть бути віднесені, зокрема, об’єднання співвласників багатоквартирного будинку (п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 Кодексу).

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру встановлено постановою Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року № 440 (далі — Порядок). У разі утворення ОСББ в порядку, визначеному Законом України від 29 листопада 2001 року № 2866-ІІІ «Про об’єднання співвласників багатоквартирного будинку» зі змінами, складання статуту ОСББ відповідно до Типового статуту, а також відповідності ОСББ вимогам, встановленим п. 133.4 ст. 133 Кодексу, таке ОСББ може бути включено до Реєстру.

Більш детальна інформація наведена у листі ДФС України від 13.06.2017 №15151/7/99-99-12-02-04-017.

________________________________________

Є питання про податки – відповідь надасть «ЗІР»

Чимало питань виникає у сучасних бухгалтерів та підприємців щодо застосування податків: як пересічному підприємцю чи то бухгалтеру застосувати ту чи іншу систему оподаткування, як розібратися у ставках, за що можна потрапити на штрафи.

В Прилуцькій ОДПІ повідомляють, що для отримання фахової консультації з питань оподаткування можна скористатися електронним сервісом «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» (далі – сервіс «ЗІР»).

Сервіс створено для забезпечення своєчасною, достовірною, вичерпною і повною довідковою інформацією, шляхом широкого використання інформаційних технологій.

Інформаційне наповнення «ЗІР» здійснюється на підставі функціональних повноважень ДФС України, з урахуванням результатів всебічного аналізу інформації про потреби клієнтів, які звертаються до Контакт-центру та з метою мінімізації витрат часу представників бізнесу на спілкування з державою.

У розділах «ЗІР»: «Запитання – відповіді з Бази знань», «Нормативні та інформаційні документи» та «Письмові консультації» інформація систематизована таким чином:

- оподаткування;

- митна справа;

- єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

- електронний цифровий підпис.

Скористатися сервісом «ЗІР» можна як на офіційному веб-порталі ДФС України (sfs.gov.ua), так і на субсайті Головного управління ДФС у Чернігівській області (http:// http://ch.sfs.gov.ua/).

_________________________________________

З початку року до бюджетів надійшло понад 129 млн. грн. податків та зборів

З початку року до бюджетів Талалаївщини надійшло 129,2 млн. грн. податків та зборів, а це на 71,1 млн. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Зокрема, у травні до бюджетів усіх рівнів зібрано 26,5 млн. грн. платежів.

До Державного бюджету у січні-травні надійшло 110,3 млн. грн., що на 66,8 млн. грн. більше ніж за відповідний період минулого року.

У травні до Державного бюджету зібрано майже 22,8 млн.грн.

До бюджетів місцевих громад протягом січня-травня 2017 року надійшло 18,9 млн. грн., що на 4,3 млн. грн.більше минулорічного показника.

При цьому, за травень 2017 року до місцевих бюджетів надійшло 3,7 млн. грн., що на 866 тис. грн. більше, ніж у травні 2016 року.

_________________________________________

До 1 липня 2017 року фізичні особи, які є платниками податку на нерухоме майно, отримають податкове повідомлення-рішення про сплату податку

Обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється фіскальним органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Якщо фізична особа є власником нерухомого майна, загальна площа якої перевищую пільгову, то необхідно отримати податкове повідомлення-рішення про сплату податку.

Таке податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) фізичній особі фіскальним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) роком, тобто до 1 липня 2017 року.

Фізичні особи мають право звернутися з письмовою заявою до фіскального органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

- об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток;

- розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості;

- права на користування пільгою із сплати податку;

- розміру ставки податку;

- нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними фіскальних органів та даними, підтвердженими фізичною особою на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, проводиться перерахунок суми податку і фіскальний орган надсилає (вручає) нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Податок сплачується за місцем розташування об'єкта нерухомості протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Порядок сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки визначено ст. 266 Податкового кодексу України.

_________________________________________

Мирослав Продан: На час безвізу ми запровадили інформаційну кампанію для подорожуючих

Вже цієї неділі – 11 червня – з 00 годин 00 хвилин громадяни України-власники біометричних паспортів отримають право без віз перебувати в будь-якій країні Європейського союзу (за винятком Великої Британії та Ірландії, які є членом ЄС, але не входять до складу Шенгенської зони), а також Ісландії, Ліхтенштейні, Норвегії та Швейцарії, які не є членами ЄС, але підписали Шенгенську угоду.

Україна межує з чотирма країнами ЕС – Польщею, Угорщиною, Словаччиною та Румунією, це майже 1400 кілометрів спільного кордону. На західній ділянці кордону діє 32 міжнародні пункти пропуску.

Державна фіскальна служба у рамках безвізу реалізує інформаційну кампанію по роз`ясненню громадянам правил перетину державного кордону. Кожен пропускний пункт обладнаний інформаційними стендами, де подорожуючі можуть ознайомитися з основними вимогами законодавства. На веб-порталі ДФС розміщена пам`ятка для подорожуючих за кордон, у режимі on-line працює сервіс «Кордон» http://kordon.sfs.gov.ua/, за допомогою якого громадяни матимуть можливість перевіряти завантаженість пунктів пропуску і таким чином, планувати оптимальний маршрут та розрахувати час на перетин кордону.

«Початок безвізу – історична мить для України і ми всі її з нетерпіння чекаємо. Щоб подорожі були максимально комфортними ДФС реалізує інформаційну кампанію. Ми поясняємо алгоритм дій при проходженні митного контрою, особливості застосування «зеленого» та «червоного» коридорів, запровадили просту та доступну пам`ятку для подорожуючих. Покращення сервісів та безпека громадян – були і залишаються пріоритетами для державної фіскальної служби», - зазначив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.

_________________________________________

Затверджена нова форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що 09.06.2017 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 28.04.2017 №467 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 19.05.2017 за №642/30510 (далі – Наказ №467), яким у новій редакції викладено форму податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та форми додатків до неї.

Так, у формі Декларації з’явились нові рядки:

• рядок 07.2 «страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами перестрахування»;

• рядок 09.1 «сума доходу, що залишився після формування призового (виграшного) фонду (позитивне значення (рядок 09.1.1 – рядок 09.1.2)):»;

• рядок 09.1.1 «загальна сума доходів, отриманих від прийняття ставок у лотерею»;

• рядок 09.1.2 «сума сформованого призового (виграшного) фонду лотереї відповідно до умов її проведення»;

• рядок 09.2 «сума безнадійної заборгованості, визначеної підпунктом «е» підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України».

Із форми Декларації виключені рядки, пов’язані з розрахунком авансових внесків із податку на прибуток підприємств (рядок 26 – до змін), і рядки щодо виправлення помилок по авансових внесках (рядки 36, 37, 38 та 39).

Змінилася таблиця для відміток про наявність додатків. У ній з’явилося нове поле «ФЗ», в якому платники мають проставляти позначку «+» під час подання разом із декларацією фінансової звітності.

Так, відповідно до п.46.2 ст.46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 ПКУ.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток, є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.

Також внесено зміни до таблиці «Відомості про одночасне подання до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств форм фінансової звітності» (до змін) Декларації.Тепер у формі Декларації вона розміщена відразу за таблицею«Наявність додатків» і має назву «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності».

Крім того, внесено зміни до форм додатків до Декларації, а саме до:

- додатку ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств;

- додатку ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств;

- додатку ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку»;

- додатку ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)»;

- додатку РІ «Різниці»;

- додатку АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації»;

- додатку ЦП до рядків 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Наказ №467 набирав чинності з дня його офіційного опублікування (опубліковано у бюлетені «Офіційний вісник України» від 09.06.2017 №45).

_________________________________________

На якій системі оподаткування знаходиться суб’єкт господарювання з моменту взяття на облік в контролюючому органі?

Прилуцька ОДПІ повідомляє щодо системи оподаткування на якій знаходиться суб’єкт господарювання з моменту взяття на облік в контролюючих органах.

Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (далі – ГКУ) підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Відповідно до п.1.3 розд.І Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22.04.2014 №462 (далі – Порядок), взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають усі платники податків.

Взяття на облік у контролюючих органах юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того чи іншого податку та збору.

Взяття на облік платників податків контролюючими органами здійснюється за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур, що проводяться державними реєстраторами, та процедур узяття на облік платників податків, що забезпечуються контролюючими органами. Обмін відомостями (запитами) про здійснення дій з державної реєстрації та взяття на облік (зняття з обліку) юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців здійснюється у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та інформаційними системами Центрального контролюючого органу (п.3.1 розд.ІІІ Порядку).

З моменту взяття на облік згідно з Порядком платник податків вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо ним не обрано інший спосіб оподаткування відповідно до законодавства (п.3.9 розд.ІІІ Порядку).

Відповідне питання та відповідь на нього розміщене у категорії 119.13 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» офіційного веб-порталу ДФС України за посиланнямhttp://zir.sfs.gov.ua у розділі: «ЗАПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ З БАЗИ ЗНАНЬ».

_________________________________________

Оподаткування доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем від продажу власного рухомого майна

Прилуцька ОДПІ інформує щодо оподаткування доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем від продажу власного рухомого майна.

Пунктом 1 ст.325 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV із змінами та доповненнями (далі - ЦКУ) визначено, що суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи.

Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати (п.2 ст.325 ЦКУ).

Відповідно до п.173.1 ст.173 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями (далі - Кодекс) дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною п.167.2 ст.167 Кодексу (5 %).

Згідно з п.173.2 ст.173 Кодексу як виняток із положень п.173.1 цієї статті, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п.167.2 ст.167 Кодексу.

Враховуючи те, що ЦКУ не встановлює такого суб’єкта права приватної власності як фізична особа – підприємець, дохід, отриманий фізичною особою - підприємцем від продажу власного рухомого майна, підлягає оподаткуванню за нормами, визначеними ст.173 Кодексу.

Відповідне питання та відповідь на нього розміщене у категорії 103.22 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» офіційного веб-порталу ДФС України за посиланнямhttp://zir.sfs.gov.ua у розділі: «ЗАПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ З БАЗИ ЗНАНЬ».

_________________________________________

Характерні помилки при заповненні податкової звітності з екологічного податку за перший квартал 2017 року

Прилуцька ОДПІ інформує, що Державною фіскальною службою України за результатами попереднього аналізу податкової звітності з екологічного податку за перший квартал 2017 року встановлено непоодинокі методологічні помилки заповнення податкової звітності.

1. Платниками під час заповнення додатків до податкової декларації екологічного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 №715, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за №1052/27497, зі змінами (далі – Декларація), не враховано, що з 1 січня 2017 року Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» збільшені на 12% ставки екологічного податку (далі – Податок), що діяли у 2016 році. Так, деякими підприємствами за кодом забруднюючої речовини 245.1.001 «Азот амоній» задекларовано зобов’язання за ставкою «1293,1» замість «1448,27».

2. У випадку, коли коефіцієнт дорівнює «1», графа 5 додатку 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти» (далі – додаток 2) і графи 5 та 6 додатку 3 «Розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах» (далі – додаток 3) до Декларації платниками не заповнюються або замість «1» зазначається «0».

3. У графі 5 додатку 2 і графах 5 та 6 додатку 3 до Декларації платниками зазначається коефіцієнт інший ніж передбачено Податковим кодексом України зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) або замість коефіцієнта зазначається ставка Податку. Так, відповідно до пункту 245.4 статті 245 ПКУ за скиди забруднюючих речовин у ставки та озера ставки Податку збільшуються у 1,5 рази. При цьому деякими платниками у додатку 2 до Декларації зазначені коефіцієнти «2,5»; «3»; «10»; «11» замість «1» або «1,5».

4. У додатках 1 – 3 до Декларації платниками зазначається не безпосередній код забруднюючої речовини (відходів), а загальний – код групи забруднюючої речовини (відходів) або код не зазначається .

5. У додатках 1 – 3 до Декларації платниками зазначається код однієї забруднюючої речовини (відходів), а ставка іншої. Так, наприклад, на код «245.1.003» («Завислі речовини») зазначена ставка 18968,25 грн. за тонну (відповідно до ПКУ ставка для цього коду забруднюючої речовини складає 41,54 грн. за тонну).

Згідно з ПКУ зазначена ставка екологічного податку відповідає коду «245.2.003» – «Забруднюючі речовини, що скидаються у водні об’єкти, які не зазначені в групі кодів 245.1.000 та для яких встановлено гранично допустиму концентрацію або визначено орієнтовно безпечний рівень впливу понад 0,1 – 1 (включно) міліграмів на 1 літр».

6. Платниками заповнюється замість одного додатка до Декларації інший додаток.

Так, замість додатку 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» до Декларації заповнювався додаток 2 до Декларації – за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти. З урахуванням зазначеного, звертаємо увагу платників екологічного податку на забезпечення правильного заповнення усіх реквізитів звітності, застосування ставок та коефіцієнтів.

_________________________________________

Понад 4 млн. грн. плати за землю надійшло до місцевих бюджетів від платників податків Талалаївщини

З початку року від власників та орендарів земельних ділянок надійшло до місцевих бюджетів 4,3 млн. грн. плати за землю, з них 4,3 млн. грн. забезпечили юридичні особи та 50,5 тис. грн. – фізичні. У порівнянні з аналогічним періодом 2016 року находження цього податку збільшились на 956,9 тис. грн.

Нагадаємо, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права на користування земельною ділянкою.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення, які надсилаються до 1 липня поточного року.

Відповідно до п. 281.1 та п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу України від сплати земельного податку звільняються наступні категорії фізичних осіб:

- інваліди першої і другої групи,

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років,

- пенсіонери (за віком),

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»,

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки:

- для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

_________________________________________

Якщо платнику єдиного податку потрібен витяг з реєстру платників єдиного податку

Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.

Державний фіскальний орган веде реєстр платників єдиного податку, в якому міститься інформація про осіб, зареєстрованих платниками єдиного податку.

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку.

Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

Отже підприємець – платник єдиного податку для отримання витягу з реєстру платників єдиного податку, повинен звернутися із запитом про отримання такого витягу до фіскального органу за місцем своєї податкової адреси.

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Зазначений порядок визначений ст. 299 Податкового кодексу України.

_________________________________________

До уваги неприбуткових установ та організацій!

Прилуцька ОДПІ інспекція, нагадує, що відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 13.07.2016 р. №440 неприбутковим установам та організаціям до 1 липня 2017 року необхідно привести установчі документи у відповідність до вимог Податкового кодексу України та надати копії таких документів з заявою форми 1-РН до контролюючого органу. Житлово-будівельні кооперативи також повинні надати завірені ними копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом. Для релігійних організацій цей термін подовжено до 1 січня 2018 року.

Тільки після цього неприбуткова організація буде зареєстрована у новому Реєстру неприбуткових установ та організацій. Ті неприбуткові організації, що не привели свої установчі документи у відповідність та не надали їх копії контролюючому органу, будуть виключені з Реєстру неприбуткових організацій після 1 липня 2017 року, а релігійні організації – після 1 січня 2018 року.

_________________________________________

Суб’єкти господарювання можуть моніторити онлайн коли їм відшкодують ПДВ

У Прилуцькій ОДПІ звертають увагу суб’єктів господарювання, що з 1 квітня 2017 року на офіційному веб-сайті Мінфіну України працює Реєстр заяв про повернення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Дані Реєстру заяв підлягають щоденному (крім вихідних, святкових та неробочих днів) оприлюдненню на вищезазначеному веб-сайті. Таким чином платники податків отримали можливість в онлайн-режимі моніторити інформацію щодо своїх заявок на повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ.

Нагадаємо, що порядок ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 25 січня 2017 року №26.

Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ автоматично вносяться до Реєстру протягом операційного дня їх отримання та у хронологічному порядку їх надходження. Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.

На підставі даних Реєстру заяв орган Казначейської служби, після дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного відшкодування перераховує таку суму з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку та/або на бюджетні рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, протягом п’яти операційних днів.

_________________________________________

Прилуцькою ОДПІ надано понад 8 тисяч адміністративних послуг

З початку 2017 року зафіксовано понад 88 тис. звернень представників бізнесу та громадян до Прилуцької ОДПІ та її відділень за отриманням адміністративних, консультативних та інформаційних послуг, з них у трані п.р. – понад 10 тис. звернень. У травні 2017 року органами фіскальної служби ОДПІ надано майже 1,5 тис. адміністративних послуг.

Видача картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків залишається найбільш популярною адміністративною послугою, що надає прилуцька ОДПІ. З початку року громадяни отримали 3546 таких карток.

Також запитуваними з боку суб`єктів господарювання адміністративна послуга надання витягу з реєстру платників єдиного податку – 898, реєстрації платника єдиного податку – 813, реєстрації книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 807, реєстрації книг обліку розрахункових операцій – 548, видано 458 ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та 336 ліцензій на роздрібну торгівлю тютюновими виробами.

З більш детальною інформацією щодо контактів та адрес Центрів обслуговування платників можна ознайомитись на офіційному субсайті ГУ ДФС у Чернігівській області.

_________________________________________

Про позначення коду водного об’єкта

Прилуцька ОДПІ інформує щодо надання методичних рекомендацій заповнення реквізитів розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води (далі – Розрахунок) додатка 5 до Податкової декларації з рентної плати, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (далі – Декларація).

Розрахунок заповнюється платниками рентної плати за спеціальне використання води, які використовують обсяги води, отримані шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні користувачі), та використовують воду для потреб виробництва (далі – платник).

Заповнення рядка 6 Розрахунку платниками здійснюється із застосуванням Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води згідно з розділом ІХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс) відповідно до додатка 16 до Декларації.

При цьому при декларуванні податкових зобов’язань з Рентної плати для кожного типу водного об’єкта, зазначеного у рядку 6 Розрахунку, відповідно до додатка 16 до Декларації складається окремий Розрахунок.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води з водних об’єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об’єктів загальнодержавного значення, у рядку 6 Розрахунку зазначають код:

«1.1.1» – для поверхневих водних об’єктів;

«1.1.3» – для підземних водних об’єктів.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води з водних об’єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об’єктів місцевого значення, у рядку 6 Розрахунку зазначають код:

«1.2.1» – для поверхневих водних об’єктів;

«1.2.3» – для підземних водних об’єктів.

Платники, які використовують воду загальнодержавного значення, яка входить до складу напоїв, у рядку 6 Розрахунку зазначають код водного об’єкта:

«2.1.1» – у разі використання води виключно з поверхневих водних об’єктів;

«2.1.3» – у разі використання води виключно з підземних водних об’єктів;

«2.1.2» – у разі використання води з поверхневих водних об’єктів, з яких формуються змішані джерела водопостачання;

«2.1.4» – у разі використання води з підземних водних об’єктів, з яких формуються змішані джерела водопостачання.

У разі використання водокористувачами води, яка входить до складу напоїв, з водних об’єктів місцевого значення застосовуються коди водних об’єктів «2.2.1», «2.2.3», «2.2.2» та «2.2.4» відповідно.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води зі змішаних джерел водопостачання, які формуюються (наповнюються) як з поверхневих, так і підземних водних об’єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об’єктів загальнодержавного значення (далі – змішані джерела водопостачання загальнодержавного значення), а також провадять або не провадять господарську діяльність з транспортування та/або постачання обсягів таких вод зі змішаних джерел водопостачання загальнодержавного значення споживачам, керуючись п. 255.10 ст. 255 Кодексу, складають стільки Розрахунків до Декларації, скільки водних об’єктів входять до складу таких змішаних джерел із зазначенням у рядку 6 кодів.

Об’єкт оподаткування Рентної плати за кожним типом водного об’єкта обчислюється із урахуванням відсоткового співвідношення та відповідної ставки Рентної плати, визначеної відповідно до п. 255.5 ст.255 Кодексу.

Методичні рекомендацій щодо заповнення реквізитів розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води наведені в листі ДФС України від 03.05.2017 №11017/7/99-99-12-02-03-17 "Про позначення коду водного об’єкта" за посиланням http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72115.html

_________________________________________

Майже 191 млн. грн. плати за землю надійшло до місцевих бюджетів Чернігівщини

Як повідомили в Головному управлінні ДФС у Чернігівській області, з початку року від власників та орендарів земельних ділянок Чернігівщини надійшло до місцевих бюджетів області 191,1 млн. грн. плати за землю. У порівнянні з аналогічним періодом 2016 року находження цього податку збільшились на 44,5 млн. грн., з них 41,5 млн. грн. забезпечили юридичні особи та 3,0 млн. грн. – фізичні.

Нагадаємо, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права на користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою податок сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні в поточному році.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення, які надсилаються до 1 липня поточного року.

_________________________________________

Відмова платника від проведення документальної перевірки може призвести до арешту його майна

На даний час одним із головних пріоритетів в діяльності ГУ ДФС у Чернігівській області є налагодження партнерських відносин із платниками податків. Проте, нажаль трапляються випадки, коли недобросовісні платники податків, розуміючи невідворотність донарахувань грошових зобов’язань виходячи із виявлених податкових ризиків, ухиляються від контрольно-перевірочних заходів за наявності законних підстав для їх здійснення.

Так, одне із підприємств Ніжинського району, будучи належним чином проінформованим про проведення планової перевірки, не допустило перевіряючих на свою територію для здійснення перевірки.

Між тим, посадові особи підприємства, мабуть, не звернули увагу на право податкового органу, визначене підпунктом 94.2.3 статті 94 Податкового кодексу України на застосування арешту майна у разі відмови платника податків від проведення документальної перевірки.

Як наслідок маємо на сьогодні застосований адміністративний арешт майна даного платника податків, обґрунтованість якого підтверджено судом. Отже, посадові особи платника податків своїми протиправними діями фактично паралізували його господарську діяльність.

При цьому не слід забувати, що рішення щодо звільнення з-під арешту майна буде прийняте ГУ ДФС у Чернігівській області лише після усунення платником податків причин застосування адміністративного арешту.

Тому проведення планової перевірки в даному випадку є невідворотним, виходячи із наявних у Податковому кодексі України механізмів спонукання недобросовісних платників податків до виконання законних вимог контролюючих органів.

_________________________________________

ГУ ДФС у Чернігівській області розкрито незаконну діяльність конвертаційного центру

Співробітниками податкової міліції Чернігівської області, під процесуальним керівництвом прокуратури області, припинено діяльність конвертаційного центру.

Конвертаційний центр надавав послуги підприємствам реального сектору економіки м. Києва, м. Харкова, Чернігівської та Донецької областей в частині формування незаконного податкового кредиту з ПДВ та переведення безготівкових коштів у готівку.

Для прикриття незаконної діяльності учасники центру використовували 15 транзитно-конвертаційних підприємств, зареєстрованих на підставних осіб, переважно мешканців м. Чернігова. Загальний обсяг проконвертованих коштів за період з кінця 2016 року по теперішній час склав 50 млн. гривень.

Схема конвертації полягала у тому, що підприємства–замовники реального сектору економіки перераховували грошові кошти у безготівковій формі на рахунки підприємств, що входили до складу конвертаційного центру. З метою виведення грошових коштів в тіньовий обіг та забезпечення готівкою діяльності конвертаційного центру, учасники злочинної групи організували розгалужену мережу з тіньової реалізації цигарок. Документально продаж тютюнових виробів відображався в адресу фіктивних підприємств, формуючи їм надлишковий фіктивний кредит з ПДВ, який в подальшому використовувався суб’єктами реального сектору економіки для мінімізації сплати податків.

Фактично оптовий продаж цигарок здійснювався за готівку зі складів, що не внесені до реєстру місць зберігання тютюнових виробів, суб’єктами господарювання, які не мали відповідних ліцензій.

В подальшому, тіньова готівка передавалась замовникам послуг «конвертації» за вирахуванням винагороди в розмірі 10-13 відсотків. При цьому, підприємства – замовники послуг «конвертації» забезпечувались фіктивними документами, які надавали їм право на безпідставне формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

У ході здійснення слідчо-оперативних заходів проведено низку обшуків у приміщеннях, що використовувались ділками у незаконній діяльності. При цьому вилучено 325 тисяч гривень готівкою в національній та іноземній валюті, 269 тисяч пачок тютюнових виробів вартістю 6,5 млн.грн., 15 печаток фіктивних підприємств, «чорнову» бухгалтерію, комп’ютерну техніку, засоби зв’язку та інші предмети, що є доказами незаконної діяльності організаторів конвертцентру.

Наразі проводиться комплекс слідчих заходів, спрямованих на встановлення повного кола причетних осіб, з метою притягнення їх до кримінальної відповідальності та відшкодування завданих збитків.

_________________________________________

Перевірки свідчать про порушення торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами

Управлінням контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Чернігівській області у травні поточного року проведено 10 перевірок суб'єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами на території області.

За результатами перевірок виявлено 7 фактів порушень вимог ЗУ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. №481/95-ВР (зі змінами та доповненнями), а саме:

3 факти роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами нижчими за встановлені мінімальні;

2 – роздрібної торгівлі алкогольними напоями без ліцензії;

1 – роздрібної торгівлі тютюновими виробами без ліцензії;

1–зберігання алкогольних напоїв у місцях, не внесених до Єдиного державного реєстру місць зберігання.

Загальна сума штрафних фінансових санкцій за вищевказані порушення становить 98 тис. гривень.

_________________________________________

До уваги керівників підприємств-землекористувачів

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу на непоодинокі випадки не оформлення документів на право власності та/або користування земельними ділянками юридичними особами –платниками податку.

Як результат, це призводить до заниження надходжень до місцевих бюджетів.

Нагадуємо, що відповідно до Земельного кодексу України, використання землі в Україні є платним. Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень".

У зв’язку з цим, наголошуємо на необхідності оформлення права власності/користування земельними ділянками під об’єктами нерухомості, подання звітності з плати за землю та сплати зобов’язань за використання земельних ділянок у повному обсязі.

У разі виникнення питань звертатись за телефонами 652-835, 652-334.

_________________________________________

Для переходу на спрощену систему у III кварталу необхідно подати заяву до 15 червня

Прилуцька ОДПІ нагадує, що відповідно до пп.298.1.4 Податкового кодексу України суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Згідно з пп. 298.1.1 Кодексу для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву особисто, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Якщо фізична особа тільки реєструє підприємницьку діяльність, то заяву про обрання спрощеної системи оподаткування можна подати державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію, з урахуванням вимог п. 291.5 Кодексу. Електронна копія заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючого органу одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця згідно із Законом № 755-IV.

При цьому, зареєстровані в установленому порядку фізособи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для I або II групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація (пп.298.1.2. Кодексу).

Новостворені суб’єкти господарювання, які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для III групи, яка не передбачає сплату ПДВ, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

_________________________________________

Внесені зміни до декларації акцизного податку та акцизної накладної

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Міністерство фінансів України затвердило зміни до:

- форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку (наказ від 24.04.2017 №451 «Про затвердження Змін до форми декларації акцизного податку та Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку»).

- форми акцизної накладної, форми розрахунку коригування акцизної накладної, форми заявки на поповнення (коригування) залишку пального, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального (наказ від 24.04.2017 р. №452 «Про затвердження Змін до форми акцизної накладної, форми розрахунку коригування акцизної накладної, форми заявки на поповнення (коригування) залишку пального, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального»).

Накази набрали чинності з 06.06.2017 з дня їх офіційного опублікування в «Офіційному віснику України» №44.

_________________________________________

Для роздрібної торгівлі пивом необхідний касовий апарат та ліцензія

В Прилуцькій ОДПІ нагадують, що оскільки пиво віднесено до алкогольних напоїв, суб’єктам господарювання для здійснення роздрібної торгівлі пивом (в т.ч. виключно пивом), необхідно отримувати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Також звертають увагу, однією з умов отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (крім столових вин) є наявність зареєстрованого належним чином реєстратора розрахункових операцій (книги обліку розрахункових операцій).

Продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється тільки закладами ресторанного господарства та спеціалізованими відділами підприємств, що мають статус закладів ресторанного господарства, підприємств з універсальним асортиментом товарів.

Отже, фізичні особи-підприємці - платники єдиного податку другої та третьої груп мають право здійснювати продаж пива виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування, за умови наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та застосування реєстратора розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків.

Водночас, дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок (РК) та книг обліку розрахункових операцій (КОРО) фізичними особами-підприємцями, які сплачують єдиний податок та здійснюють роздрібну торгівлю продовольчими товарами та пивом у пляшках і бляшанках, за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів. Однак, при перевищенні річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг) у розмірі 1 млн грн застосування РРО є обов’язковим.

________________________________________

Обов'язкові реквізити податкової накладної

Прилуцька ОДПІ нагадує, що відповідно до пп. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України у податковій накладній зазначаються такі обов'язкові реквізити:

- порядковий номер податкової накладної;

- дата складання податкової накладної;

- повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;

- податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);

- повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;

- опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

- ціна постачання без урахування податку;

- ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

- загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

- код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

_________________________________________

Фермерам - про сплату єдиного соціального внеску

Платники податків – голови фермерських господарств мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування залежить від правових, економічних та соціальних засад створення та діяльності фермерських господарств.

Зокрема, Законом України від 19 червня 2003 року №973 «Про фермерське господарство» (далі – Закон №973) визначено, що фермерське господарство підлягає державній реєстрації як юридична особа або фізична особа підприємець. Отже, фермерське господарство – це юридична особа або фізична особа-підприємець зі статусом сімейного фермерського господарства.

Також, відповідно до Закону №973, фермерське господарство, зареєстроване як юридична особа, так і без статусу юридичної особи, має статус сімейного фермерського господарства, за умови, що у його підприємницькій діяльності використовуєця праця членів такого господарства, якими є виключно члени однієї сім’ї або члени сім’ї фізичної особи-підприємця.

Головою сімейого фермерського господарства без статусу юридичної особи є член сім’ї, зареєстрований як фізична особа-підприємець і визначений договором про створення сімейного фермерського господарства. Така фізична особа є для себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, а члени її сім’ї реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати єдиного внеску, відповідно до ст.10 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464-VI ).

Крім того, Законом №2464-VI визначено, що у разі, якщо головою сімейного фермерського господарства є член сім’ї, зареєстрований як юридична особа, то голова не має права на добровільну сплату єдиного внеску. При цьому, члени сім’ї такого голови фермерського господарства реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати єдиного внеску.

_________________________________________

Які платники мають право на отримання бюджетної дотації?

Право на отримання бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції мають юридичні особи та фізичні особи – підприємці, основною діяльністю яких є постачання сільськогосподарських товарів у визначенні пункту 2.15 статті 2 Закону України від 24.06.2004 №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №1877), вироблених ними на власних або орендованих основних засобах. Про це нагадують фахівці Прилуцької ОДПІ.

При цьому питома вага вартості таких сільськогосподарських товарів становить не менш як 75% вартості всіх товарів, поставлених ними протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно, та які на кінець звітного періоду (місяця), за який проводиться бюджетна дотація, в установленому порядку включені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, сформованого Державною фіскальною службою України.

Для внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації сільськогосподарський товаровиробник подає до контролюючого органу за місцем свого обліку як платника податку на додану вартість заяву за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику.

Форма заяви про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 №275 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 28.02.2017 за №268/30136).

Сільськогосподарський товаровиробник також повинен здійснювати види діяльності, визначені виключно пунктом 16-1.3 статті 16-1 Закону №1877.

_________________________________________

ГУ ДФС у Чернігівській області застерігає платників податків не допускати порушень при поданні звітності

Управлінням аудиту в ході проведення документальної перевірки підприємства було встановлено, що платником податків не подано звіт про контрольовані операції після набрання судовим рішенням законної сили щодо правомірності застосування штрафних санкцій за неподання звіту про контрольовані операції за 2013 рік. За результатами перевірки, відповідно до норм визначених абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, застосовано штрафні санкції в сумі 292 тис. грн. за 51 день (з 01.01.2017 року), які сплачено до бюджету у повному обсязі.

Враховуючи те, що подібні порушення непоодинокі, Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, що у зв’язку із внесенням змін до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», п.120.3 ст. 120 Податкового Кодексу доповнено нормами викладеними в абз. 6-7 даного пункту.

Відповідно до цієї норми, якщо платник податків (після застосування до нього штрафних санкцій, визначених абзацами першим-четвертим п. 120.3 ст. 120 Кодексу) продовжує не виконувати свій обов’язок із подання звіту про контрольовані операції/документації з трансфертного ціноутворення, контролюючий орган повинен застосувати штрафні санкції, визначені абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, що розраховуються за кожний календарний день неподання звітності, розпочинаючи з 41-го календарного дня після дня:

отримання податкового повідомлення-рішення платником - у випадку, якщо платник податків сплатив штраф за неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту);

закінчення процедури адміністративного оскарження або набрання судовим рішенням законної сили (на користь контролюючого органу) - у випадку, якщо платник податків оскаржував податкове повідомлення-рішення за штрафною санкцією щодо неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту).

З 01.01.2017 року таке порушення тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення.

Необхідно звернути у вагу на те, що з кожним днем неподачі такого звіту (уточнюючого звіту) про КО штрафна санкція збільшується на 5735 грн. у разі якщо контрольована операція здійснена у 2013 році; 6090 грн. - у 2014 та 2015 роках та 6890 грн. – у 2016 році.

_________________________________________

Відмова платника від проведення документальної перевірки може призвести до арешту його майна

На даний час одним із головних пріоритетів в діяльності ГУ ДФС у Чернігівській області є налагодження партнерських відносин із платниками податків. Проте, нажаль трапляються випадки, коли недобросовісні платники податків, розуміючи невідворотність донарахувань грошових зобов’язань виходячи із виявлених податкових ризиків, ухиляються від контрольно-перевірочних заходів за наявності законних підстав для їх здійснення.

Так, одне із підприємств Ніжинського району, будучи належним чином проінформованим про проведення планової перевірки, не допустило перевіряючих на свою територію для здійснення перевірки.

Між тим, посадові особи підприємства, мабуть, не звернули увагу на право податкового органу, визначене підпунктом 94.2.3 статті 94 Податкового кодексу України на застосування арешту майна у разі відмови платника податків від проведення документальної перевірки.

Як наслідок маємо на сьогодні застосований адміністративний арешт майна даного платника податків, обґрунтованість якого підтверджено судом. Отже, посадові особи платника податків своїми протиправними діями фактично паралізували його господарську діяльність.

При цьому не слід забувати, що рішення щодо звільнення з-під арешту майна буде прийняте ГУ ДФС у Чернігівській області лише після усунення платником податків причин застосування адміністративного арешту. Тому проведення планової перевірки в даному випадку є невідворотним, виходячи із наявних у Податковому кодексі України механізмів спонукання недобросовісних платників податків до виконання законних вимог контролюючих органів.

_________________________________________

ЄС відкриває кордони для України

Вже з 11 червня українці, власники біометричних паспортів, зможуть вільно, без отримання віз, перетинати кордон і відвідувати практично будь-яку країну Європейського союзу (за винятком Великої Британії та Ірландії, які є членом ЄС, але не входять до складу Шенгенської зони), а також Ісландію, Ліхтенштейн, Норвегію і Швейцарію, які не є членами ЄС, але підписали Шенгенську угоду.

Для безвізових поїздок до країн Шенгенської угоди для громадянам України потрібно:

– наявність біометричного закордонного паспорта. За наявності українського біометричного паспорта громадяни України зможуть подорожувати до ЄС без візи з будь-якої країни світу;

– аргументація мети подорожі або запрошення від друзів або родичів;

– наявність достатніх фінансових коштів (готівкових або на банківській карті). У різних країнах ЄС діють різні вимоги, про які детальніше можна ознайомитись за посиланням:https://ec.europa.eu/home-affairs/sites/homeaffairs/files/e-library/documents/policies/borders-and-visas/schengen/docs/reference_amounts_table_en.pdf;

– наявність місця проживання (наприклад, заброньований номер у готелі);

– підтвердження наміру повернутися додому (зворотній квиток).

Термін перебування в країнах ЄС без візи обмежений. Залишатися в Євросоюзі можна 90 днів протягом 180-денного терміну. Тобто, протягом півроку можна провести у Європі в сукупності три місяці. При цьому кількість перетинів кордону України з ЄС не обмежується.

Водночас, Державна фіскальна служба України звертає увагу на важливість ознайомлення перед поїздкою з наступною інформацією: митними правилами країн ЄС та правилами проходження «зеленого» та «червоного» коридорів у пунктах пропуску через державний кордон України. Ознайомитись з даною інформацією можна на офіційному веб-сайті ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/297425.html.

_________________________________________

Сервіс ДФС «Кордон» розширює можливості подорожуючих

Всі хто любить подорожувати отримали у рамках безвізу ще більше можливостей для цього. ДФС України повідомляє про можливість скористатися онлайн-сервісом та подивитись, де зручніше та без черг перетнути кордон.

Сервіс надає інформацію щодо часу очікування для легкового та вантажного транспорту на всіх пунктах пропуску на кордоні України, а також на адміністративному кордоні з тимчасово окупованою АР Крим.

Перейти на сервіс ДФС «Кордон» можна за посиланням:http://kordon.sfs.gov.ua/uk/Home/Index

_________________________________________

Фальсифікаторів, які збували алкогольний сурогат через сторінку в соцмережі «ВКонтакте», викрили співробітники податкової міліції області

Підпільний цех, в якому виробляли небезпечний для здоров’я фальсифікат, був розташований у Чернігові, в приватному будинку. Співробітники податкової міліції ГУ ДФС у Чернігівській області розповіли, що фальсифікатори виглядом елітних алкогольних напоїв відомих марок («ABSOLUT», «Finlandia», «Jelzin», «Пшенична») збували споживачам небезпечний для здоров’я напій. Для збуту оптовим покупцям злочинці використовували мережу Інтернет: реалізація продукції здійснювалась через відкриту сторінку в російській соціальній мережі «ВКонтакте».

Додаткову загрозу для здоров’я споживачів становило й те, що реалізація фальсифікату здійснювалась не в традиційних скляних пляшках, а в пластикових пакетах («bag-in-box») об’ємом по 10 та по 2 літри.

За результатами обшуків, проведених співробітниками податкової міліції під процесуальним керівництвом прокуратури Чернігівської області, вилучено 500 літрів готового до реалізації фальсифікату та 540 літрів спирту.

Зловмисники добре облаштували незаконне виробництво. Адже обладнання «підпільного цеху» дозволяло виготовляти 1500 літрів фальсифікату щодня. З підпільного цеху податківці вилучили знаряддя для виготовлення сурогату, комп’ютерне обладнання, фурнітуру, порожню тару для упаковки популярних торгових марок, пластикові ємності з залишками рідини з характерним запахом спирту. Загальна вартість вилучених товарно-матеріальних цінностей перевищує 200 тис. гривень.

На даний час триває досудове розслідування, здійснюється відбір зразків рідини для проведення експертного дослідження.

_________________________________________

Застосування РРО при торгівлі фізичними особами – підприємцями, платниками єдиного податку уживаними товарами

Прилуцька ОДПІ інформує щодо необхідності застосовування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) при торгівлі фізичними особами – підприємцями, платниками єдиного податку уживаними товарами.

Згідно з п.296.10 ст.296 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) РРО не застосовуються платниками єдиного податку першої групи та другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Також, згідно з п. 6 ст. 9 у редакції Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», чинній з 01.01.2017 (далі – Закон №265), РРО та розрахункові книжки не застосовуються під час продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які належать відповідно до Кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО.

За поданням Міністерства економічного розвитку і торгівлі України Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року №231 (далі – Перелік №231). У Переліку №231 зазначаються коди УКТ ЗЕД товарів, при цьому класифікація видів економічної діяльності (КВЕД) немає до нього жодного відношення.

З питання уточнення відповідності товарів коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД можна звернутися до Торгово-промислової палати України (її регіональних відділень), Науково-дослідного інституту судових експертиз або Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.

Слід зазначити, що винятків щодо можливості незастосування РРО для товарів, які були раніше у використанні, нормативно-правовими актами не передбачено.

Інформацію з зазначеного питання розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України (лист ДФС України від 18.05.2017 №242/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК) за посиланням:http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-fizichnih-osib/72134.html

_________________________________________

Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій: затверджено порядок

Державна фіскальна служба України затвердила Порядок організації роботи органів доходів і зборів із надання індивідуальних податкових консультацій.

Порядок організації роботи органів доходів і зборів із надання індивідуальних податкових консультацій затверджено наказом ДФСУ від 25.04.2017 р. №293.

Порядок розроблено з метою забезпечення єдиного підходу до розгляду та надання відповідей на звернення платників податків до органів доходів і зборів на отримання індивідуальної податкової консультації у письмовій формі та визначає процедуру взаємодії між структурними підрозділами ДФС, головними управліннями ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС (далі - ГУ ДФС), Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі - ІДД ДФС) під час розгляду запитів платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, які надійшли з 1 квітня 2017 року. У Порядку визначено, що звернення платників податків на отримання ІПК, що надходитимуть на адресу ДФС, в обов'язковому порядку будуть проходити реєстрацію в структурному підрозділі, який несе відповідальність за правильність реєстрації та дотримання порядку проходження кореспонденції.

За допомогою автоматизованої інформаційної системи "Управління документами" звернення надсилатимуться посадовим особам ДФС до виконання.

Після реєстрації і відповідного документального оформлення структурний підрозділ, відповідальний за реєстрацію вхідної кореспонденції (у день отримання звернення), здійснює його попередній розгляд та забезпечує підготовку керівництву ДФС проекту резолюції до документа із визначенням головного виконавця (відповідно до функціональних повноважень), співвиконавців, рівня контролю, змісту доручення, терміну виконання документа.

Розгляд звернень здійснюється у порядку та строки, визначені статтею 52 глави 3 розділу II ПКУ.

_________________________________________

Індивідуальна податкова консультація надаватиметься за таких умов:

• у разі дотримання платником податків вимог до форми звернення та відсутності обставин, визначених пп. 1.5.3 підрозділу 1 розділу II цього Порядку, структурним підрозділом ДФС готується проект індивідуальної податкової консультації, який погоджується з усіма зацікавленими структурними підрозділами та підписується керівництвом ГУ ДФС та/або уповноваженою особою;

• підписана керівництвом та зареєстрована в ДФС сканована копія індивідуальної податкової консультації разом із копією звернення та іншими документами (за наявності) не пізніше 15 календарних днів, що настають за днем отримання звернення, надсилається супровідним листом до ДФС засобами АІС "Управління документами" (із позначкою "ІПК") для розгляду питання про внесення відомостей про таку консультацію до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій. Реєстраційний номер супровідного листа повинен містити літери "ІПК";

• на адресу платника податків надсилається лист, у якому повідомляється про направлення до ДФС індивідуальної податкової консультації для прийняття рішень.

Отриманий від ДФС пакет документів реєструється у ДФС в АІС "Управління документами" у вхідній картотеці "ІПК". Структурний підрозділ, визначений головним виконавцем, після отримання такої ІПК та додатків до неї протягом 10 календарних днів, що настають за днем їх отримання, але не пізніше 35 календарних днів, що настають за днем отримання відповідного звернення, приймає рішення про внесення або про відмову у внесенні відомостей про індивідуальну податкову консультацію до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій.

Якщо індивідуальна податкова консультація, підготовлена ДФС, відповідає вимогам ПКУ, відповідальний виконавець у ДФС:

• направляє лист-погодження до ДФС;

• заповнює проект картки обліку публічної інформації (тип "індивідуальна податкова консультація").

Індивідуальна податкова консультація може бути оскаржена до суду відповідно до п. 53.2 ПКУ. У разі скасування судом ІПК структурний підрозділ, який готував таку консультацію, протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду, готує нову індивідуальну податкову консультацію з урахуванням висновків суду.

У разі встановлення ДФС невідповідності ІПК висновкам, викладеним у рішенні суду, така індивідуальна податкова консультація повертається до ДФС для доопрацювання у строк не більше 5 календарних днів. Доопрацьована ІПК направляється до ДФС для розгляду питання внесення останньої до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій.

________________________________________

Для підприємців на загальній системі оподаткування розширено перелік витрат

З 1 січня 2017 року до сукупного оподатковуваного доходу бізнесменів не включаються суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Таке нововведення стосується підприємців, які здійснюють відповідну діяльність, та сприятиме більш справедливому підходу до визначення оподатковуваних доходів у підприємця.

Окрім того, до переліку витрат зазначених суб’єктів господарювання включаються суми ЄСВ, суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності (за винятком ПДВ для фізособи-підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ, акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб із доходу від господарської діяльності, плати за землю та податку на майно). До витратної частини можна також додавати платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з його господарською діяльністю.

Нововведеннями 2017 року стало право за власним бажанням нараховувати та включати до складу витрат амортизацію ОЗ та нематеріальних активів за умови ведення окремого обліку таких амортизаційних витрат.

Як виняток не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, а також витрати на ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості). При цьому підприємці не мають право амортизувати ОЗ подвійного призначення, а саме земельні ділянки, житлову нерухомість і легкові та вантажні автомобілі.

________________________________________

Фізичні особи, звільнені від сплати земельного податку

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб визначені статтею 281 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).

Так, відповідно до пункту 281.1 статті 281 ПКУ від сплати земельного податку звільняються:

- інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для зазначених категорій фізичних осіб, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, визначених підпунктом 281.2 статті 281 ПКУ.

________________________________________

Збільшився максимальний розмір нарахованого ЄСВ

Прилуцька ОДПІ повідомляє, у зв’язку з підвищенням з 1 травня 2017 року розміру прожиткового мінімуму (1684 грн. - для працездатних осіб), зросла максимальна величина доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний внесок, яка становить 42 100 грн. (25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який встановлений в місяці нарахування доходу). Відповідно збільшився максимальний розмір нарахованого ЄСВ. З 1 травня ц.р. він становить 9262 грн. (42 100 грн. х 22%) або 3540,61 грн. (42 100 грн. х 8,41%) при нарахуванні ЄСВ на зарплату працівника-інваліда, якщо роботодавцем є юридична особа.

Без змін залишився розмір мінімального страхового внеску (704грн.) для платників єдиного податку 2 і 3 груп, самозайнятих осіб, ФОП на загальній системі оподаткування та 352 грн. для платників єдиного податку 1 групи.

________________________________________

Податкові декларації платника єдиного податку приведено у відповідність до норм Податкового кодексу

Наказом МФУ від 17.03.2017р. № 369 "Про затвердження Змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року N 578" податкову декларацію платників єдиного податку приведено у відповідність до вимог Податкового кодексу.

Так, у податковій декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця у розділі IV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи» виправлено ставку єдиного податку з 2% та 4% на 3% та 5% відповідно. Рядки 10 та 11 розділу V «Визначення податкових зобов'язань по єдиному податку» також виправлено.

У податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) відповідні зміни внесено в розділи ІІ та ІІІ (ставку єдиного податку змінено з 2% та 4% на 3% та 5% відповідно).

У Податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи передбачено зміну до виноски 8.

Рядки 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2 заповнюються одним рядком щодо всіх земельних ділянок за одним кодом органу місцевого самоврядування за КОАТУУ. За потреби (у разі наявності земельних ділянок за одним кодом органу місцевого самоврядування за КОАТУУ з різною нормативною грошовою оцінкою) кількість рядків 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2 може бути збільшено. Також у назвах граф 4, 6 додатка літери "(мм.рррр)" замінити літерами "(дд.мм.рррр)".

Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування (опублікований в газеті «Офіційний вісник України» №36 від 05.05.2017р.).

________________________________________

Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій ДФС працює

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що на виконання статті 52 Податкового кодексу України 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у редакції, що діє з 01.04.2017, Державною фіскальною службою України (далі – ДФС) створено та функціонує Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій (далі – Єдиний реєстр консультацій).

В Єдиному реєстрі консультацій платник податків має можливість здійснити пошук індивідуальної податкової консультації (далі – ІПК) за наступними реквізитами:

- реєстраційний номер ІПК;

- дата реєстрації ІПК;

- ключові слова (наприклад, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість тощо);

- орган, що надав консультацію;

- статус документу (діючі ІПК, анульовані ІПК).

Також надана можливість роздрукувати результат пошуку та необхідну ІПК.

Зайти до Єдиного реєстру консультацій можливо з головної сторінки офіційного веб-порталу ДФС (http://sfs.gov.ua) за допомогою розділів:

- «Електронний кабінет платника» – «Інформація з реєстрів» – «Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій»;

- «Реєстр індивідуальних податкових консультацій».

________________________________________

Податківці провели опитування щодо діяльності Центрів обслуговування платників

Відвідувачі Центрів обслуговування платників, що звертались з метою подання звітності, отримання адміністративних, інформаційних послуг та за консультаціями, дали позитивну оцінку роботі Центрів, а також підтвердили оперативність реагування податківців на зауваження та пропозиції.

Загалом, з початку року відвідувачі залишили 41984 позитивні відповіді на поставлені запитання. Скаржитись на неправомірні дії працівників ЦОП та якість наданих ними послуг платникам, які були опитані впродовж січня - квітня, не доводилось.

Респонденти задоволені електронними сервісами, наявністю зручних засобів для комунікації та графіком роботи Центрів. Обслуговування у ЦОП платники визнали оперативним та якісним.

________________________________________

Завдяки впровадженню Електронного реєстру відшкодування ПДВ, процес повернення платникам бюджетних коштів здійснюється прозоро та автоматично

У Головному управлінні ДФС у Чернігівській області повідомили, що у квітні почав працювати Реєстр заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Формування Реєстру здійснюється автоматично на підставі повідомлень Державної фіскальної служби та Казначейства. Дані Реєстру оприлюднюються на офіційному веб сайті Міністерства фінансів України.

Завдяки цьому суб’єкти господарювання в режимі он-лайн можуть відслідкувати всю процедуру відшкодування – від подачі заявки до зарахування коштів на рахунок.

Так, першими відомостями у Реєстрі були суми ПДВ по декларації за лютий 2017 року. Платниками Чернігівщини до повернення на рахунки було заявлено 137,3 млн. грн. податку на додану вартість. Усі суми суб’єкти господарювання отримали у квітні в рамках законодавчих процедур за результатами камеральних перевірок поданої звітності.

Таким чином зроблено іще один важливий крок до виключення впливу людського фактору на процеси адміністрування податків.

________________________________________

Головне управління ДФС в області інформує, що змінено форму Податкової декларації екологічного податку

Наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2016 № 1177, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2017 за № 116/29984 (далі - Наказ № 1117) (набрав чинності з 21 лютого 2017 року) затверджені зміни до форми Податкової декларації екологічного податку (далі-Декларація), а саме: викладено у новій редакції Додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)» до Декларації.

Так, раніше діючий додаток доповнено рядками 4.2.1.2.4, 4.2.2.2.4, 4.3.1.2.4, 4.3.2.2.4, які мають назву «коригуючий коефіцієнт» оскільки податкові зобов'язання з екологічного податку у частині екологічного податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) стосовно накопичених до 1 квітня 2009 року відходів обчислюються із застосуванням коригуючого коефіцієнта.

Згідно з пунктом 46.6 статті 46 Податкового кодексу України визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом в якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Таким чином, додаток 4 до Декларації за І квартал 2017 року подається за старою формою, а за II квартал та наступні податкові періоди подається за новою формою, затвердженою Наказом № 1177.

Як правильно заповнювати реквізити розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води роз’яснюють фахівці фіскальної служби

Зокрема йдеться про позначення коду водного об’єкта при заповнення реквізитів розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води (далі - Розрахунок) додатка 5 до Податкової декларації з рентної плати.

У Головному управлінні ДФС в області пояснили, що розрахунок заповнюється платниками рентної плати за спеціальне використання води, які використовують обсяги води, отримані шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні користувачі), та використовують воду для потреб рибництва (далі - платник). Заповнення рядка 6 Розрахунку платниками здійснюється із застосуванням Кодифікації водних об'єктів за типом водного об'єкта та напрямом використання води згідно з розділом IX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) відповідно до додатка 16 до Декларації.

При цьому при декларуванні податкових зобов'язань з Рентної плати для кожного типу водного об'єкта, зазначеного у рядку 6 Розрахунку, відповідно до додатка 16 до Декларації складається окремий Розрахунок.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води з водних об'єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об'єктів загальнодержавного значення, у рядку 6 Розрахунку зазначають код:

«1.1.1»- для поверхневих водних об'єктів;

«1.1.3»- для підземних водних об'єктів.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води з водних об'єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об'єктів місцевого значення, у рядку 6 Розрахунку зазначають код:

« 1.2.1 » - для поверхневих водних об'єктів;

«1.2.3» - для підземних водних об'єктів.

Платники, які видобувають та/або споживають обсяги води зі змішаних джерел водопостачання, які формуюються (наповнюються) як з поверхневих, так і 'підземних водних об'єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об'єктів загальнодержавного значення (далі - змішані джерела водопостачання загальнодержавного значення), а також провадять або не провадять господарську діяльність з транспортування та/або постачання обсягів таких вод зі змішаних джерел водопостачання загальнодержавного значення споживачам, керуючись п. 255.10 ст. 255 Кодексу, складають стільки Розрахунків до Декларації, скільки водних об'єктів входять до складу таких змішаних джерел із зазначенням у рядку 6 кодів:

«1.1.2» - у частині обсягів води, що визначаються як частка поверхневих вод у загальному обсязі спожитих вод зі змішаних джерел водопостачання загальнодержавного значення, величина якої визначається у технічній документації первинного водокористувача;

«1.1.4» - у частині обсягів води, що визначаються як частка підземних вод у загальному обсязі спожитих вод зі змішаних джерел водопостачання загальнодержавного значення, величина якої визначається у технічній документації первинного водокористувача.

Для аналогічного випадку у разі використання платниками води зі змішаних джерел водопостачання, які формуюються (наповнюються) як з поверхневих, так і підземних водних об'єктів, що згідно із законодавством віднесено до водних об'єктів місцевого значення у рядку 6 Розрахунку зазначаються коди «1.2.2» та «1.2.4» відповідно.

Платники, які використовують воду загальнодержавного значення, яка входить до складу напоїв, у рядку 6 Розрахунку зазначають код водного об'єкта:

«2.1.1» - у разі використання води виключно з поверхневих водних об'єктів;

«2.1.3» - у разі використання води виключно з підземних водних об'єктів;

«2.1.2» - у разі використання води з поверхневих водних об'єктів, з яких формуються змішані джерела водопостачання;

«2.1.4» - у разі використання води з підземних водних об'єктів, з яких формуються змішані джерела водопостачання.

Для аналогічного випадку у разі використання водокористувачами води, яка входить до складу напоїв, з водних об'єктів місцевого значення застосовуються коди водних об'єктів «2.2.1», «2.2.3», «2.2.2» та «2.2.4» відповідно.

Наприклад, Комунальне підприємство «Харківводоканал» повідомило, що водні ресурси, з яких формуються змішані джерела водопостачання загальнодержавного значення для цілей центрального водопостачання, визначаються у такому відсотковому співвідношенні:

підземні води - 1,58 відс.,

басейн річки Сіверський Донець - 76,48 відс.,

басейн річки Дніпро (канал Дніпро-Донбас) - 21,94 відсотка.

Таким чином, платник Рентної плати, який використовує воду з центрального водопостачання, за звітний (податковий) період подає Декларацію та три Розрахунки до неї, у яких у рядку 6 Розрахунку зазначає коди:

підземні води -«1.1.4»,

басейн річки Сіверський Донець — «1.1.2»,

басейн річки Дніпро (канал Дніпро-Донбас) -«1.1.2».

При цьому об'єкт оподаткування Рентної плати за кожним типом водного об'єкта обчислюється із урахуванням відсоткового співвідношення та відповідної ставки Рентної плати, визначеної відповідно до п. 255.5 ст. 255 Кодексу.

Про застосування коефіцієнта рентабельності

На офіційному веб-сайті ДФС розміщено лист Державної комісії України по запасах корисних копалин щодо визначення тимчасового (до проведення державної експертизи матеріалів геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин) коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства для застосування під час обчислення податкових зобов'язань з Рентної плати у 2017 році, розмір якого становить:

для нафтогазодобувних підприємств - 0,87,

для всіх інших гірничих підприємств - 0,22.

З огляду на викладене, застосування коефіцієнта рентабельності при обчисленні податкових зобов'язань з Рентної плати гірничими підприємствами, наприклад, у випадку видобування підземних вод здійснюється таким чином:

- у разі, якщо підприємство, яке на підставі спеціального дозволу на користування надрами добуває підземну воду - платник Рентної плативідповідно до п.п. 252.1.1 п. 252.1 ст. 252 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та має протокол затвердження запасів корисних копалин ділянки надр (родовища або частини родовища), державна експертиза яких виконана у порядку, визначеному Положенням про порядок проведення державної експертизи та оцінки запасів корисних копалин, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 1994 року № 865 (далі - Положення) після 2012 року, застосовує коефіцієнт рентабельності, який визначено у такому протоколі затвердження запасів корисних копалин ділянки надр (родовища або частини родовища);

- у разі, якщо підприємство, яке на підставі спеціального дозволу на користування надрами добуває підземну воду та має протокол затвердження запасів корисних копалин (родовища або частини родовища) державна експертиза яких у порядку визначеному Положенням виконана до 2012 року, застосовує коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства, який відповідає величині 3 (трьох) облікових ставок Національного банку України, що діяли у податковому (звітному) періоді;

- у разі якщо підприємство, яке на підставі спеціального дозволу на користування надрами добуває підземну воду з метою геологічного вивчення, у тому числі на етапі дослідно-промислової розробки, та не має протоколу затвердження запасів корисних копалин (родовища або частини родовища), оскільки геологічне вивчення такого родовища або частини родовища ще не завершено у встановлений спеціальним дозволом на користування надрами термін виконання державної експертизи, або якщо підприємство добуває підземну воду на підставі дозволу на спеціальне водокористування із вилученням води з підземного водного об'єкта - платник Рентної плати відповідно до п.п. 252.1.4 п. 252.1 ст. 252 Кодексу та погодження Державної служби геології та надр України до зазначеного дозволу на спеціальне водокористування не містить вимог щодо обов'язкового геологічного вивчення такого родовища або частини родовища із оцінкою та захистом запасів корисних копалин такого родовища або частини родовища шляхом виконання державної експертизи у порядку визначеному Положенням, обчислює податкові зобов'язання з Рентної плати із застосуванням коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства, обчисленого Державною комісією України по запасах корисних копалин для відповідного податкового року, опублікованого органами ДФС на офіційному веб-сайті.

________________________________________

Головне управління ДФС звертає увагу на новації при реєстрації платником ПДВ

Про зміни у податковому законодавстві, спрямовані на спрощення процедури реєстрації платником ПДВ, розповіли фахівці Головного управління ДФС у Чернігівській області.

19 березня 2017 року набрав чинності оновлений Порядок обліку платників податків і зборів та оновлене Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість (далі - Положення), зміни до яких внесено наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2016 № 1125.

Зокрема, внесено зміни до Положення: у разі добровільної реєстрації платником ПДВ або у разі перереєстрації платником ПДВ особа подає лише перший аркуш заяви, два аркуші заяви подаються лише при обов’язковій реєстрації, а також при реєстрації платниками ПДВ інвесторів (операторів) за угодою про розподіл продукції, учасників договору про спільну діяльність, управителів майна.

У разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ, у випадку якщо обсяги оподатковуваних операцій є меншими від суми (1 млн. грн.) встановленої ст. 181 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), реєстраційна заява подається згідно з п. 183.3 ст. 183 ПКУ не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

У заяві можна зазначити бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку на додану вартість, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на виписку податкових накладних.

Якщо останній день строку подання заяви припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем строку вважається наступний за вихідним, святковим або неробочим робочий день. (п. 183.6 ст. 183 ПКУ)

Крім того, ПКУ визначено, що особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, зокрема, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, які підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі протягом останніх 12-ти місяців, перевищує 1 млн. гривень.

Форма заяви про реєстрацію платників ПДВ, порядок її подання, а також порядок реєстрації платником ПДВ затверджені наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 №1130 «Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

Заява подається особисто фізичною особою або безпосередньо керівником чи представником юридичної особи – платника (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та повноважень) до контролюючого органу за місцезнаходженням (місцем проживання) особи (п.183.7 ст.183 ПК). Тобто має бути паспорт або інший документ, що посвідчує особу, а для керівника юридичної особи (наказ на призначення) для представника (довіреність).

Заява подається за вибором платника податків в один з таких способів:

• у паперовому вигляді особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

• в електронній формі засобами електронного зв'язку (із використанням Єдиного вікна подання електронної звітності або через Електронний кабінет платника);

• під час реєстрації бізнесу як додаток до заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи або державну реєстрацію фізичної особи - підприємця.

Строк реєстрації платником ПДВ складає 3 робочі дні. У разі відсутності підстав для відмови контролюючий орган протягом 3 робочих днів після надходження заяви реєструє особу платником ПДВ. Документальним підтвердженням реєстрації платника ПДВ є витяг, який видається у разі потреби на підставі відповідного письмового запиту від даної особи.

Звертаємо увагу, що контролюючий орган може відмовити у реєстрації особи як платника ПДВ (п. 183.8 ст. 183 ПКУ), якщо за результатами розгляду реєстраційної заяви та/або поданих документів встановлено, що особа:

• або не відповідає вимогам, визначеним ст. 180, п. 181.1, п. 182.1 та п. 183.7 ПКУ,

• або якщо існують обставини, які є підставою для анулювання реєстрації згідно зі ст. 184 ПКУ,

• якщо при поданні реєстраційної заяви чи визначенні бажаного (запланованого) дня реєстрації не дотримано порядок та строки (терміни), встановлені п. 183.1, 183.3 - 183.7 ПКУ.

Якщо у заяві не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дні, її не скріплено печаткою заявника (за наявності), не підписано заявником (для фізичних осіб), відповідальною особою заявника (для юридичних осіб) чи особою, яка має документально підтверджене повноваження щодо підпису заяви від особи, яка реєструється платником ПДВ, відомості про заявника не включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, то протягом 3 робочих днів від дня отримання заяви контролюючий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову заяву (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Нагадуємо про можливість подати нову заяву з бажаною датою реєстрації, що була вказана у попередній неприйнятій заяві, якщо особою, яка добровільно реєструється платником ПДВ, ліквідовано недоліки та така нова заява подана не пізніше ніж за 3 робочих дні до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником ПДВ та матиме право на податковий кредит і виписки податкових накладних.

Враховуючи вищезазначене, ГУ ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, що правильне заповнення заяви 1-ПДВ, з дотриманням вимог та строків діючого законодавства, є запорукою своєчасної реєстрації платником ПДВ, безперешкодної реєстрації податкових накладних, своєчасного подання податкових звітів з ПДВ, а відповідно і успішного ведення бізнесу та партнерських відносин з контролюючими органами.

________________________________________

Про надання органами ДФС області комплексу адміністративних, консультативних та інформаційних послуг

За січень – квітень 2017 року до органів ДФС Чернігівської області надійшло понад 332 тис. звернень від платників з метою отримання адміністративних, консультативних та інформаційних послуг.

Із загальної кількості адміністративних послуг – 66 відсотків (217тис.) надано через Центри обслуговування платників. За даними відділу обслуговування платників податків, найбільш популярною була послуга видачі картки платника податків. Нею скористалися майже 14 тис. осіб. На другому місці послуга надання витягу з реєстру платників єдиного податку – надано майже 4 тис. послуг.

Також, значну кількість було надано наступних послуг: реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 3,2 тис., Реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 2,1 тис., реєстрація платника єдиного податку – 1,8 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями – 0,9 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами – 0,7 тисяч.

________________________________________

Чернігівською митницею ДФС перераховано у квітні до держбюджету 452 млн. гривень

Обсяги надходжень митних платежів до держбюджету у квітні склали близько 452 млн. гривень. У Чернігівській митниці ДФС повідомили, що очікувані показники за місяць перевиконано на 15 відсотків (59,2 млн. грн.).

Загалом імпортні операції протягом квітня здійснювали понад 190 суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, майже половина яких - 95 - з інших регіонів.

Найбільше платежів було сплачено при митному оформленні мінеральних добрив, тютюнової сировини, тютюну промислового виробництва, пневматичних гумових шин, тракторів, кам’яного вугілля, паперу та картону некрейдованого, пива солодового, тощо.

Заходи з контролю за митною вартістю, класифікацією товарів та визначенням країни походження забезпечили додаткові надходження бюджету у сумі близько 9 млн. гривень.

________________________________________

Обсяг зовнішньоторговельних операцій, митне оформлення яких здійснювалось Чернігівською митницею ДФС, за 4 місяці склав 11,8 млрд. гривень

Протягом січня-квітня обсяг зовнішньоторговельних операцій, митне оформлення яких здійснювалось Чернігівською митницею ДФС, склав (за фактурною вартістю товарів) 11,8 млрд. гривень. З них 2,9 млрд. грн. становить експорт товарів та 8,8 млрд. грн. – імпорт. Це за вартісними показниками на 24 відс. та за ваговими - на 29 відс. більше ніж за відповідний період минулого року. У митниці повідомили, що за 4 місяці оформлено понад 20 тисяч митних декларацій. Це на 18 відсотків більше ніж в аналогічному періоді минулого року. При цьому, в режимі експорту оформлено 5 267 декларацій (на 12 відс. більше ніж у 2016), у режимі імпорту – 9 578 (на 34 відс. більше ніж у 2016).

Найбільшу питому вагу у товарообігу оподаткованого імпорту у зоні діяльності Чернігівської митниці мають міндобрива, трактори, тютюн, насіння кукурудзи, фільтропалички для виробництва сигарет, ацетатний джгут для виробництва ацетатних фільтрів. Основу експорту складають шпалери, частини системи насування, яка призначена для переміщення конструкцій арки з зони будівництва в зону розташування Нового Безпечного Конфайнмента (НБК) на об'єкті «Укриття», заготовки верхньої частини взуття, сигарети з фільтром із тютюну, молоко згущене з цукром, кукурудза, лісоматеріали, частини меблів (металеві), багатожильний кабель.

________________________________________

При переміщенні валюти через кордон дотримуйтесь норм законодавства

До цього вкотре закликають у Чернігівській митниці ДФС. Співробітники управління боротьби з митними правопорушеннями повідомили, що нещодавно у пункті пропуску «Сеньківка» митниками спільно з прикордонниками було виявлено велику суму іноземної валюти, яку 27-річний громадянин приховав від митного контролю.

Порушення викрили під час здійснення контролю автобуса сполученням Ізмаїл-С.Петербург. Саме один з пасажирів, що прямував за межі України, приховав на тілі за допомогою еластичного поясу 50 000 доларів США. Пояснив свої дії тим, що прагнув таким чином зберегти гроші. Проте, вийшло навпаки…

У митниці пояснили, що згідно законодавства громадянам (фізичним особам-резидентам) дозволено вивозити за межі України готівку у сумі, що перевищує в еквіваленті 10000 євро. При цьому обов’язковою умовою є письмове декларування валюти митному органу у повному обсязі та наявність документів, що підтверджують зняття готівки з рахунків у банках (фінансових установах), та квитанції про проведення валютно-обмінної операції з цією готівкою (якщо така мала місце), виключно на ту суму, що перевищує 10000 євро.

Співробітники митниці за даним фактом склали протокол про порушення митних правил за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України. Санкції даної статті передбачають штраф у розмірі 100 відсотків вартості товарів (безпосередніх предметів порушення митних правил) з їх конфіскацією. Валютні кошти та еластичний пояс вилучені. Рішення по даній справі буде приймати суд.

________________________________________

Завдяки фахівцям ГУ ДФС у Чернігівській області до бюджету повернуто близько 70 тисяч гривень ПДВ

Управлінням аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку товариства «М». Товариство-імпортер ввозило на митну територію України товари широкого вжитку, зокрема канцелярське приладдя, вироби з дерева, арматуру побутову для трубопроводів, вироби будівельні з пластмас, прилади електричні тощо.

У ході перевірки встановлено, що товариство «М» здійснило продаж імпортованих товарів на території України платникам ПДВ, але частково за цінами нижчими ціни придбання. Це суперечить нормам Податкового кодексу України, відповідно до якого база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів. В результаті такої, потенційно збиткової для підприємства операції, бюджет недоотримав близько 70 тис. грн. податку на додану вартість.

За результатами перевірки товариству «М» донараховано відповідну суму ПДВ. Платником податків визнано правомірність проведення донарахувань та в повному обсязі сплачено до бюджету донараховану суму.

________________________________________

Понад 1,6 мільярдів гривень податків та зборів сплачено до бюджетів платниками Чернігівщини у І кварталі 2017 року

У січні-березні 2017 року до бюджетів усіх рівнів від платників Чернігівської області надійшло більше 1,6 млрд. грн. податків і зборів. У порівнянні з І кварталом минулого року надходження зросли на третину або на 430 млн. гривень.

До державного бюджету зібрано 728 млн. грн. і перевищено надходження відповідного періоду 2016 року на 30 відс. або на 170 млн. гривень. Значно зросла сплата податку на додану вартість (у 1,6 рази або на 110 млн. грн.), податку на доходи фізичних осіб та військового збору (у 1,4 рази або на 230 млн. грн.), частини прибутку державних підприємств, що вилучається до державного бюджету (у 3,1 рази або майже на 7 млн.грн.).

До місцевих бюджетів усіх рівнів сплачено більше 887 млн.грн. До рівня січня-березня минулого року надходження зросли на 42 відс. або на 261 млн.грн. В тому числі значний приріст спостерігається по податку на доходи фізичних осіб (у 1,5 рази або на 164 млн.грн.), земельному податку (на третину або на 36 млн.грн.), єдиному податку (у 1,7 рази або на 54 млн.грн.). Прийняті місцевими радами бюджетні призначення у частині податків і зборів виконані більш ніж на 126 відсотків, зібрано більше на 186 млн. гривень.

Найбільш значущий вклад у наповнення бюджетів територіальних громад у І кварталі 2017 року забезпечили організації та установи державного управління, культури, освіти та охорони здоров’я – майже 24 відс. (210 млн.грн.).

Сільськогосподарськими підприємствами сплачено 173 млн.грн. податків (19,6 відс. доходів місцевих бюджетів), лісогосподарськими – 31 млн.грн. (3,5 відс.).

Доля підприємств торгівлі та громадського харчування у наповненні бюджетів територіальних громад складає 8,9 відс. (78 млн.грн.), добувної, обробної промисловості – 10,6 відс. (93 млн.грн.), виробництва та постачання енергоносіїв та води – 5,3 відс. (47 млн.грн.).

Фізичні особи (в тому числі підприємці) сплатили до місцевих бюджетів понад 122 млн. гривень (майже 14 відс. доходів бюджетів).

________________________________________

Малий та середній бізнес у І кварталі 2017 року до бюджетів Чернігівщини сплатив майже 889 млн. грн. податків

У І кварталі 2017 року суб’єктами господарювання середнього і малого бізнесу сплачено до бюджетів Чернігівщини майже 889 млн. грн., чим забезпечено понад 55 відс. загальної суми надходжень.

По платежах державного бюджету представниками середнього бізнесу сплачено 262 млн. грн. податків і зборів (36 відс. доходів бюджету), малого бізнесу та мікропідприємництва – 179 млн. грн. (24,6 відс.).

По платежах місцевих бюджетів суб’єктами середнього підприємництва сплачено 208 млн. грн. (23,6 відс. загальної суми). Ще понад 27 відс. надходжень - 239 млн. грн. - забезпечено представниками малого бізнесу, з них юридичними особами сплачено 120 млн. грн., підприємцями, самозайнятими особами та платниками податку на майно – 119 млн. грн.).

Порівняно з аналогічним періодом минулого року вклад малого бізнесу у наповнення бюджетів територіальних громад зріс у 1,5 рази або на 83 млн. гривень. Цьому сприяли зміни у законодавстві у частині зростання рівня мінімальної заробітної плати та ставок окремих податків і зборів.

Внесок суб’єктів господарювання середнього підприємництва у наповнення місцевих бюджетів у порівнянні до відповідного періоду минулого року залишився майже на рівні, а сума сплачених податків збільшилась у 1,4 рази або на 59 млн. гривень. Місцеві бюджети наповнювались за рахунок надходжень від середнього бізнесу: у Срібнянському районі – майже на 73 відс., Ічнянському – 50 відс., Н Сіверському – понад 46 відс. та Носівському - 40 відсотків, а у містах обласного значення - від 12,8 відс. у Прилуках до 29,5 відс. у Н-Сіверському.

Більше третини усіх сплачених до місцевих бюджетів податків суб’єкти малого бізнесу та мікропідприємництва забезпечують у 4-х районах області: Менському, Коропському, Сосницькому та Городнянському. У містах обласного значення цією ж категорією платників забезпечено близько 30 відс. доходів територіальних громад: у Чернігові – понад 94 млн. грн., Прилуках – майже 16 млн. грн., Ніжині – понад 14 млн. грн., Н Сіверському – майже 3 млн.гривень.

________________________________________

На Чернігівщині митники та прикордонники спрощують формальності на кордоні

Про це, зокрема, йшлося під час спільної наради за участю керівництва ДФС та Державної прикордонної служби, керівників митниць та регіональних управлінь Держприкордонслужби в областях.

Одним із пунктів пропуску на українському кордоні, що задіяні у здійсненні пілотних проектів, є «Нові Яриловичі». З листопада минулого року тут впроваджуються передові заходи, спрямовані на покращення сервісу, спрощення процедур та скорочення часу митного оформлення під час перетину кордону. Відтак оформлення у пункті пропуску здійснюється з дотриманням принципу «однієї зупинки» для громадян. Це стало є можливим завдяки взаємоінтеграції інформаційних систем прикордонників та митників, встановленню єдиних автоматизованих робочих місць, а також проведенню спільного візуального огляду транспортних засобів та ідентифікації осіб на смузі руху.

Завдяки цим заходам забезпечено більш комфортні умови для громадян: транспортний засіб робить лише одну зупинку у пункті пропуску, а пасажири і водій проходять митний та прикордонний контроль, не виходячи з нього. Це нововведення є особливо актуальним у періоди складних погодних умов, а також для тих громадян, які прямують через кордон разом з дітьми та літніми людьми.

Під час наради також було наголошено, що Державна фіскальна служба України створить максимально сприятливі умови для проходження митних формальностей іноземними учасниками та гостями пісенного конкурсу «Євробачення-2017», який у травні відбудеться у Києві.

________________________________________

Чергову схему ухилення від оподаткування викрито працівниками Головного управління ДФС у Чернігівській області

У рамках кримінального провадження та згідно ухвали слідчого судді Новозаводcького райсуду м. Чернігова підрозділами аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області було проведено документальну позапланову виїзну перевірку підприємства «Н». Предметом перевірки були взаємовідносини у 2014-15 роках підприємства «Н» з підприємствами «А» та «Б», що мали ознаки фіктивності та входили до складу «конвертаційного центру».

Перевіркою встановлено, що контрагенти надавали послуги з перевезення вантажів підприємству «Н», яке діяло виключно з метою мінімізації податкових зобов'язань податку на прибуток та ПДВ. Для виконання послуг з перевезення вантажів залучались фізичні особи-підприємці, фізичні особи з власними вантажними автомобілями, з якими підприємство розраховувалось готівкою, а первинні бухгалтерські документи оформлялися з підприємствами «А» та «Б».

У результаті незаконних дій підприємством «Н» було занижено нарахування податків на загальну суму понад 1 млн. грн., в т.ч 354 тис. грн. податку на прибуток та майже 1 млн. грн. податку на додану вартість. Матеріали перевірки передано до правоохоронних органів.

________________________________________

При реалізації складних побутових товарів необхідно застосовувати касові апарати

Відповідна норма починає діяти з 8 травня поточного року і сприятиме посиленню захисту прав споживачів, зокрема щодо проведення гарантійного ремонту або гарантійної заміни технічно складних побутових товарів. Про це повідомив присутнім під час брифінгу начальник управління аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області Євгеній Шульга.

Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 16.03.2017 №231.

Євгеній Шульга підкреслив, що починаючи з 8 травня застосовувати РРО (касові апарати) у разі продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні як платники єдиного податку першої групи, які провадять діяльність на ринках, так і єдиноподатники другої і третьої груп незалежно від обсягу річного доходу. Для них визначальною умовою для застосовування РРО є реалізація відповідного виду товарів, а саме — технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

До Переліку груп технічно складних побутових товарів увійшли вісім груп товарів. Це:

1. Група 73 «Вироби з чорних металів».

2. Група 84 «Реактори ядерні, котли, машини, обладнання і механічні пристрої; їх частини».

3. Група 85 «Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя».

4. Група 87 «Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого складу, їх частини та обладнання».

5. Група 90 «Прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя».

6. Група 91 «Годинники всіх видів та їх частини».

7. Група 92 «Музичні інструменти; їх частини та приладдя».

8. Група 95 «Іграшки, ігри та спортивний інвентар; їх частини та приладдя».

Виконуючий обов’язки начальника відділу фактичних перевірок та контролю за готівковими операціями управління аудиту Валерій Коваль звернув увагу платників податків, які торгують даним видом товарів, що крім застосування РРО їм необхідно буде вести відповідну книгу обліку, на титульній сторінці якої, є покрокова інструкція щодо її ведення. Він також наголосив, що платники можуть отримати додаткові роз’яснення з даного питання, зателефонувавши до відділу (за тел. 652-357 та 652-375).

Відповідальність за незастосування РРО суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту передбачено ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 №265/95-ВР (із змінами та доповненнями).

________________________________________

Головне управління звертає увагу, що 1 липня закінчується термін формування нового Реєстру неприбуткових установ та організацій

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу, що згідно змін, внесених Постановою Кабінету Міністрів України від 29 березня 2017 року № 195 до Постанови Кабінету Міністрів України від 13.07.2016 №440 «Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру» 01.07.2017 року закінчується термін формування нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. З метою включення до нового Реєстру неприбуткові організації зобов’язані привести свої установчі документи у відповідність із вимогами, встановленими пунктом 133.4 статті 133 Податкового Кодексу України та надати копії таких документів контролюючому органу, на обліку в якому вони знаходяться.

Відповідно ті неприбуткові організації, що не привели свої установчі документи у відповідність та не надали їх копії контролюючому органу, будуть виключені з Реєстру неприбуткових організацій після 1 липня 2017 року, а релігійні організації – після 1 січня 2018 року.

________________________________________

До уваги керівників неприбуткових установ та організацій

Державна фіскальна служба України з метою належної організації роботи щодо ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій повідомляє.

31 березня 2017 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 29 березня 2017 року № 195 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 р. № 440» (далі - Постанова № 195).

Зазначеним нормативно-правовим актом постанову Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року № 440 «Про затвердження Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру» (далі - Постанова № 440) та Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру (далі - Порядок) приведено у відповідність до законів України від 15 травня 2003 року № 755-ІУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» (далі - Закон № 755) та від 06 жовтня 2016 року № 1667-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій» (далі - Закон № 1667), а також від 21 грудня 2016 року № 1797-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі - Закон № 1797).

Роз'яснення щодо умов та порядку включення контролюючими органами неприбуткових організацій до Реєстру було надано листом ДФС від 25.08.2016 №28602/7/99-99-15-02-01-17 про набуття чинності постановою Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року № 440, який оприлюднено на офіційному Веб-порталі ДФС.

Щодо змін, внесених до Постанови № 440 Законами № 1797 та № 1667 було внесено зміни до пункту 35 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі - Кодекс), зокрема:

термін приведення неприбутковими організаціями своїх установчих документів у відповідність із вимогами Кодексу та подання копій таких документів до контролюючого органу подовжено до 1 липня 2017 року;

тимчасово, до 1 січня 2018 року, не може бути підставою для виключення неприбуткових релігійних організацій з Реєстру неприбуткових організацій невиконання такими релігійними організаціями вимог до установчих документів, визначених підпунктом 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу.

Таким чином, у пункті 2 Постанови № 440 виключено посилання на дату 1 січня 2017 р., замість якої зазначено, що з метою включення до нового Реєстру неприбуткові організації зобов'язані привести свої установчі документи у відповідність із вимогами Кодексу у строк, установлений пунктом 35 підрозділу 4 розділу XX Кодексу.

Відповідно ті неприбуткові організації, що не привели свої установчі документи у відповідність та не надали їх копії контролюючому органу, будуть виключені з Реєстру неприбуткових організацій після 1 липня 2017 року, а релігійні організації - після 1 січня 2018 року.

Щодо змін, внесених до Порядку:

В частині реєстрації та включення неприбуткових організацій до Реєстру

- Відповідно до підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 Кодексу платниками податку на прибуток підприємств є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених, зокрема, пунктом 133.4 статті 133 Кодексу. Таким чином, включенню до нового Реєстру підлягають неприбуткові організації, що відповідають вимогам, установленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та мають статус юридичної особи.

Постановою № 195 уточнено редакцію абзацу першого пункту 4 Порядку та викладено її у такій редакції:

«До Реєстру включаються неприбуткові організації - юридичні особи за кодом згідно з ЄДРПОУ».

- У пункті 4 Порядку також враховано положення останнього абзацу, яким було доповнено підпункт 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу та відповідно до якого новостворені установи та організації, які подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду цих документів внесені до Реєстру неприбуткових організацій, для цілей оподаткування вважаються неприбутковими організаціями з дня їх державної реєстрації.

- Підпунктом 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Кодексу (в редакції, що діє з 01.01.2017) було конкретизовано вимоги до установчих документів неприбуткових організацій, які діють на підставі установчих документів організації вищого рівня. Ці зміни також враховано у Порядку (пункти 6, 7, 14) та у формі Реєстраційної заяви № 1-РН.

Зокрема, пункт 6 Порядку доповнено положенням, згідно з яким неприбуткові організації, що діють на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, разом із реєстраційною заявою за формою № 1-РН подають засвідчену підписом керівника або представника такої організації та скріплену печаткою (за наявності) копію документа, який підтверджує включення до організації вищого рівня та надає право діяти на підставі установчих документів такої організації вищого рівня. Слід зазначити, що підпунктом 17 пункту 2 статті 9 Закону № 755 передбачено, що у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань містяться відомості про установчий документ, на підставі якого діє громадське формування, - у разі створення юридичної особи на підставі установчого документа іншого громадського формування. При цьому оприлюднення саме документа, який підтверджує включення неприбуткової організації до організації вищого рівня та надає право діяти на підставі установчих документів такої організації вищого рівня (наприклад, рішення, протокол зборів тощо), положеннями Закону № 755 не передбачено. Отже, Порядком встановлено необхідність надавати контролюючому органу паперову засвідчену копію такого документа. При цьому копії установчих документів, які оприлюднені на порталі електронних сервісів, у паперовому вигляді неприбуткові організації не зобов'язані надавати до контролюючих органів.

- Внесено зміни до пункту 7 Порядку: з нього виключено абзац п'ятий, який стосувався наявності в установчих документах положення щодо умов використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. Внаслідок цього пункт 7 Порядку приведено у відповідність із нормами пункту 133.4 статті 133 Кодексу.

При цьому пункт 7 Порядку доповнено такими положеннями:

для цілей цього пункту не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом 133.4.2 пункту 133.4 статті 133 Кодексу (відповідні зміни були внесені Законом № 1667);

положення абзаців третього і четвертого цього пункту стосовно вимог щодо наявності установчих документів не поширюється на бюджетні установи (відповідно до змін, внесених Законом № 1797).

В частині ведення Реєстру контролюючим органом

До пункту 10 Порядку внесено редакційні зміни, а саме викладено у логічному порядку послідовність дій контролюючого органу, що стосуються формування та ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Контролюючий орган здійснює:

прийом реєстраційних заяв та перевірку наданих документів;

прийняття рішень про включення, виключення, повторне включення, відмову у включенні (повторному включенні) неприбуткової організації до Реєстру, зміну ознаки неприбутковості, присвоєння підприємству, установі, організації ознаки неприбутковості;

внесення відповідної інформації до Реєстру;

контроль за достовірністю та актуалізацією даних, які містяться у Реєстрі.

В частині внесення змін до Реєстру

У пункті 14 Порядку збільшено з 10 робочих до ЗО календарних днів термін для подання контролюючому органу реєстраційної заяви з позначкою «зміни» та копій документів у разі зміни організаційно-правової форми неприбуткової організації або внесення змін до її установчих документів, у тому числі установчих документів організації вищого рівня, на підставі яких вона діє. Нагадуємо, що така заява подається в порядку, встановленому пунктом 6 Порядку.

Звертаємо увагу, що таке збільшення терміну для подання заяви стосується лише уточнення даних у Реєстрі неприбуткових установ та організацій у разі, коли мали місце відповідні зміни, але не поширюється на загальний порядок реєстрації платників податків у контролюючих органах.

Усі інші реєстраційні процедури, зокрема внесення змін до облікових даних платників податків, здійснюються у порядку, встановленому Законом № 755 та Кодексом.

В частині виключення неприбуткових організацій із Реєстру

З урахуванням змін, внесених до Кодексу Законом № 1667, було внесено зміни до пункту 16 Порядку, якими конкретизовано підстави виключення неприбуткової організації з Реєстру.

Таким чином, виключення неприбуткової організації з Реєстру здійснюється на підставі рішення контролюючого органу в разі:

використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для інших цілей, ніж утримання такої організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених підпунктом 133.4.2 пункту 133.4 статті 133 Кодексу;

розподілу доходів (прибутків) неприбуткової організації або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

невідповідності неприбуткової організації та/або установчих документів такої організації вимогам, установленим пунктом 133.4 статті 133 Кодексу;

затвердження ліквідаційного балансу, передавального акта або розподільчого балансу неприбутковою організацією, що припиняється в результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу або перетворення) або ліквідації;

за ініціативою неприбуткової організації.

Крім того, викладено у новій редакції пункт 17 Порядку, у якому наведено чіткий перелік встановлених Кодексом підстав виключення неприбуткової організації з Реєстру та відповідні дати скасування ознаки неприбутковості.

Під час виключення неприбуткової організації з Реєстру присвоєна їй ознака неприбутковості скасовується:

з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося недотримання вимог пункту 133.4 статті 133 Кодексу;

з дати припинення юридичної особи (в результаті її ліквідації, злиття, приєднання, поділу або перетворення);

з дати надходження до контролюючого органу заяви неприбуткової організації про виключення з Реєстру за власною ініціативою.

За наявності декількох підстав для виключення неприбуткової організації з Реєстру датою скасування ознаки неприбутковості вважається дата тієї події, що відбулася раніше.

Щодо змін у додатках до Порядку

Додатки до Порядку, а саме форми Реєстраційної заяви та Рішення контролюючого органу, не зазнали суттєвих змін. До них внесено лише окремі уточнення.

У додатку 1 до Порядку (Реєстраційна заява платника податку, форма № 1- РН) викладено в новій редакції примітку 2 (щодо неприбуткових організацій, які діють на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону).

У додатку 2 до Порядку (Рішення контролюючого органу):

перелік рішень, що приймаються контролюючим органом за результатами розгляду документів платника, приведено у відповідність із пунктом 8 Порядку;

виключено посилання на підпункт 133.4.5, оскільки контролюючий орган приймає відповідне рішення стосовно неприбуткової організації на підставі положень пункту 133.4 статті 133 Кодексу в цілому.

________________________________________

Порушення норм податкового законодавства веде до штрафних санкцій

Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу суб’єктів господарювання на необхідності дотримання під час здійснення господарської діяльності вимог п. 12 та п 13 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо ведення у встановленому законодавством порядку обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, а також продажу лише тих товарів (послуг), що відображені в обліку.

Крім того, сума готівкових коштів на місці проведення розрахунків повинна відповідати сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій. А у випадку використання розрахункової книжки – відповідати загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Необхідно зазначити, що такі вимоги не поширюються на фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість.

Попереджаємо, що невиконання зазначених вищевказаних вимог призводить до застосування штрафних (фінансових) санкцій. В результаті проведених ГУ ДФС області контрольно-перевірочних заходів, з початку року до порушників застосовано фінансових санкцій на суму що перевищує 30 тис. гривень.

________________________________________

На Чернігівщині сума надходжень до бюджетів усіх рівнів з початку року вже перевищила 2,2 млрд. гривень

У Головному управлінні ДФС в області повідомили, що у січні-квітні 2017 року до бюджетів усіх рівнів Чернігівської області сплачено більше 2,2 млрд. грн. податків і зборів. У порівнянні до відповідного минулорічного періоду надходження зросли на 40 відсотків або на 638 млн. гривень.

До державного бюджету зібрано 1026 млн. грн. і перевищено надходження відповідного періоду 2016 року на 43 відс. або на 309 млн. гривень. Значно зросли сплачені до бюджету суми податку на додану вартість (у 1,5 рази або на 125 млн. грн.), податку на доходи фізичних осіб та військового збору (у 1,3 рази або на 85 млн. грн.), рентної плати за користування надрами (у 1,8 рази або на 96 млн. грн.).

До місцевих бюджетів усіх рівнів сплачено майже 1,2 млрд. гривень. До рівня січня-квітня минулого року надходження зросли на 38 відс. або на 328 млн. гривень. У тому числі значний приріст спостерігається по податку на доходи фізичних осіб (у 1,4 рази або на 219 млн. грн.), земельному податку (на 30 відс. або на 44 млн. грн.), єдиному податку (у 1,6 рази або на 65 млн. грн.).

Єдиного внеску на загальнодержавне обов’язкове соціальне страхування сплачено 949 млн. грн., що на 32 відс. або 229 млн. грн. більше минулого року.

________________________________________

При Головному управлінні ДФС у Чернігівській області сформовано нову Громадську раду

Попередня Громадська рада при Головному управлінні ДФС в області плідно працювала протягом 2-х попередніх років – з березня 2015-го. За цей час представники громадських організацій, що входили до її складу, та керівництво фіскального органу спільними зусиллями досягли конструктивної співпраці, налагодили дієву комунікацію та взаєморозуміння. Про це зазначив керівник Головного управління, висловивши громадським діячам подяку за активну позицію та, звертаючись до присутніх, підкреслив важливість подальшої роботи у форматі такого ж відкритого діалогу заради спільної мети - сприяння розвитку бізнесу у регіоні.

На установчі збори по формуванню нового складу Громадської ради було делеговано 35 членів громадських організацій області. Усі вони були обрані одноголосно.

Під час першого засідання, що відбулося після затвердження складу нової ради, було обрано голову Громадської ради. Шляхом відкритого голосування обрали Сергія Калашника, який очолював попередню раду. Це також є яскравим підтвердженням, що громадськість позитивно оцінює діяльність, злагодженість та результативність дій попереднього складу дорадчого органу.

Наразі активні члени Громадської ради напрацьовують пропозиції до Положення, затвердження якого має відбутися під час наступного засідання, яке планують провести наприкінці травня.

________________________________________

Чернігівські митники викрили, що під виглядом «кустарних виробів» за межі України намагалися вивезти понад 40 тисяч товарів широкого вжитку

Факт приховування від митного контролю великої кількості товарів широкого вжитку викрили на Чернігівській митниці ДФС. Вантажний автомобіль з товаром слідував з Івано-Франківської області до РФ. Автомобіль затримали у пункті пропуску «Сеньківка» і направили до Чернігова для здійснення поглибленого митного огляду.

Згідно товаросупровідних документів в автомобілі знаходився вантаж «кустарні вироби» у кількості – 1586 вантажних місць, вагою брутто – 13510,5 кг. Проте при перевірці виявили, що фактично загальна кількість вантажних місць складає – 1761, а це на 175 місць більше ніж заявлено.

Серед не задекларованого вантажу були предмети церковного використання (лампадки, ладан, одяг для служіння, натільні хрестики), прикраси (біжутерія), одяг та аксесуари для наречених, дерев’яні масажери для автомобільних сидінь, ароматизатори, сумки… Загалом з приховуванням намагалися перемістити через кордон 24 найменування та понад 40,5 тисяч одиниць товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 статті 483 Митного кодексу України. Згідно санкцій статті на порушника очікує штраф у розмірі 100 відсотків вартості товарів, а також конфіскація предметів правопорушення та транспортного засобу, що використовувався для їх переміщення. Оцінка вилучених предметів буде проведена додатково.

________________________________________

За 4 місяці порушники податкового законодавства поповнили бюджет на 18 мільйонів гривень

Підрозділами аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області у січні-квітні проведено 98 документальних перевірок, з яких 25 планових та 73 позапланових. У порівнянні з відповідним періодом минулого року кількість перевірок зменшилася у 2 рази.

За результатами контрольно-перевірочних заходів донараховано 23,8 млн. грн. податків. З них вже надійшло до бюджету понад 18 млн. гривень, що більше на 7 млн. грн. ніж у минулому році.

________________________________________

В області з метою зниження рівня корупції у податковій та митній сфері проведено 33 службових розслідування та перевірки

Протидія хабарництву та корупційним проявам є одним з пріоритетних напрямків у роботі фіскальних органів Чернігівської області. У відділі внутрішньої безпеки Головного управління ДФС повідомили, що з метою виявлення можливих порушень та їх профілактики використовуються різні форми та методи, одним з яких є залучення громадськості. Для оперативного отримання інформації про можливі зловживання працівників податкової та митної служби цілодобово працює телефон «Довіри»: (0462) 668-522. Зателефонувавши за цим номером, можна повідомляти не тільки про факти порушення законності, а й надавати свої зауваження та пропозиції щодо діяльності служби. За бажанням можна звернутися безпосередньо до відділу внутрішньої безпеки (м. Чернігів, вул. Реміснича, 11, каб.208). Фахівці відділу запевняють, що за кожним фактом проводиться службова перевірка та вживаються відповідні заходи. З метою зниження рівня корупції у податковій та митній сфері працівниками відділу внутрішньої безпеки протягом січня-квітня поточного року проведено 33 службових розслідування та перевірки, за результатами яких до правоохоронних органів для прийняття рішень спрямовано 7 матеріалів.

За підсумками проведених службових перевірок та розслідувань на адресу керівництва Чернігівської митниці ДФС та територіальних органів ДФС у Чернігівській області направлено 6 подань про вжиття заходів реагування за фактами виявлених працівниками відділу внутрішньої безпеки порушень. Як наслідок, до дисциплінарної відповідальності притягнуто 7 посадовців, відсторонено від виконання службових обов’язків 4 працівники митниці та винесено 18 офіційних застережень.

________________________________________

Бюджети Чернігівщини у квітні отримали понад 604 мільйони гривень податків

Бюджети усіх рівнів Чернігівської області у квітні 2017 року отримали у доходну частину більше 604 млн. грн. податків і зборів. У Головному управлінні ДФС у Чернігівській області повідомили, що у порівнянні з квітнем минулого року цьогоріч надходження зросли у півтора рази.

У тому числі до державного бюджету зібрано понад 297 млн. грн., що у порівнянні до відповідного періоду минулого року більше у 1,9 рази або на 140 млн. грн. за рахунок сплати поточних зобов’язань та погашення боргу по рентній платі за користування надрами для видобування вуглеводнів (+106,3 млн. грн.), а також від зростання збору податку на додану вартість (+15,3 млн. грн.), податку на доходи фізичних осіб та військового збору (+20 млн. грн.). За результатами фіскальних заходів до державного бюджету сплачено 15,4 млн. грн. донарахованих сум та податкового боргу.

До місцевих бюджетів усіх рівнів надійшло майже 307 млн. гривень. У порівнянні до квітня минулого року сплачено податків на 28 відс. або на понад 67 млн. грн. більше, в основному за рахунок зростання надходжень податку на доходи фізичних осіб (+54,1 млн. грн.), єдиного податку (+11,4 млн. грн.), плати за землю (+8,4 млн. грн.). Добровільно платниками сплачено 99 відсотків усієї суми.

Єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по Чернігівській області за квітень 2017 року сплачено більше 269 млн. гривень. У порівнянні до аналогічного періоду минулого року надходження зросли на 36,5 відс. (+72 млн. грн.).

________________________________________

Від перевиконання Чернігівською митницею ДФС планових показників вже надійшло більше 51 млн. грн. на ремонт доріг

Чернігівською митницею ДФС у січні-квітні забезпечено перерахування до державного бюджету суми, що перевищує 1,6 млрд. гривень. При цьому очікувані показники перевиконано майже на 10 відсотків.

Відповідно до змін, внесених Законом України від 20.12.2016 № 1789-VIII, 50 відсотків суми перевиконання загального обсягу щомісячних індикативних показників надходжень митних платежів, що справляються під час митного оформлення товарів, спрямовуються на ремонт автомобільних доріг загального користування.

Отже, від перевиконання показників Чернігівською митницею ДФС область має отримати на реконструкцію доріг 64,6 млн. гривень. На даний час вже надійшло 51,2 млн. грн. з цієї суми.

________________________________________

Прилуцька ОДПІ застерігає – шахраї знову активізувалися

Прилуцька об'єднана державна податкова інспекція інформує громадськість про те, що днями відновилась діяльність шахраїв-аферистів, які злочинним шляхом хочуть заволодіти грошовими коштами підприємств та фізичних осіб-підприємців.

Зокрема, здійснюючи телефонні дзвінки зловмисники пропонують зателефонувати на мобільний номер: (095) 653-62-66, де від імені керівництва ОДПІ, вимагають перерахувати грошові кошти на відповідний картковий рахунок.

Вкотре нагадуємо, що службові особи Прилуцької ОДПІ жодних вказівок збирати гроші від свого чи від імені довірених осіб не давали й давати не можуть.

Отож, наполегливо радимо бути пильними та обачними, а при виявленні таких випадків шахрайства, слід негайно звертатись до місцевих органів Національної поліції, а також повідомляти відділ внутрішньої безпеки Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області (0462) 668-522, Viber +380632346905; приймальня Прилуцької ОДПІ (04637) 5-37-80 і ні в якому разі не піддаватися на провокації та не надавати кошти аферистам.

________________________________________

Понад 102 млн грн сплачених податків – внесок Талалаївщини до бюджету

За підсумками роботи впродовж січня-квітня до бюджетів усіх рівнів платники податків Талалаївщини сплатили 102,6 млн грн платежів. Надходження перевищили минулорічний показник чотирьох місяців на 49,6 млн грн. Про це повідомила начальник Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк.

Посадовець зазначила, що по основних джерелах наповнення Державного бюджету: рентна плата забезпечила надходження у сумі понад 76 млн. грн., податок на додану вартість – 7,2 млн. грн., податок на доходи фізичних осіб – 2,6 млн. грн., військовий збір приніс державі 650 тис. гривень. Окремо, надходження з ЄСВ склали 7,8 млн. грн., що на понад 3,1 млн. грн. більше, ніж за аналогічний період минулого року.

Щодо місцевого бюджету, то щільне місце серед фаворитів бюджетоутворюючих надходжень посіли: податок на доходи фізичних осіб – 7,6 млн. грн., єдиний податок від фізичних та юридичних осіб – 3,5 млн. грн. та плата за землю – 3,3 млн. гривень. Порівняно з відповідним періодом минулого року забезпечено приріст коштів на 3,4 млн грн.

________________________________________

Останній день надання податкової декларації за І квартал 2017 року платниками єдиного податку третьої групи - 10 травня

Прилуцька ОДПІ нагадує, що настає граничний термін надання податкової декларації платника єдиного податку третьої групи юридичних та фізичних осіб за І квартал 2017 року.

Згідно з п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

При цьому, платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ст. 295 ПКУ).

Відповідно до норм Податкового кодексу граничні строки сплати податкового зобов’язання не переносяться, якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день.

Тобто, останній день сплати єдиного податку за І квартал 2017 року юридичними та фізичними особами - підприємцями, віднесеними до третьої групи, 19 травня 2017 року.

________________________________________

Відповідальність у разі несвоєчасної реєстрації платником ПДВ

У разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку на додану вартість (далі - ПДВ) Заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій понад 1 000 000 гривень. Якщо останній день строку подання Заяви припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем строку вважається наступний за вихідним, святковим або неробочим робочий день.

Особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ і не подала до контролюючого органу Заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Контролюючий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25 відсотків (50 відсотків – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

Більш детальну інформацію можна отримати в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі, який розміщений на веб-порталі ДФС України.

________________________________________

Фізичні особи – підприємці можуть отримати інформацію про доходи в електронному вигляді

Отримання фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку або фізичною особою – підприємцем, яка перебуває на загальній системі оподаткування, інформації про доходи здійснюється у приватній частині особистого електронного кабінету платника, до якого можна увійти за адресою https://cabinet.sfs.gov.ua або скориставшись на веб-порталі Державної фіскальної служби України банером «Електронний кабінет платника», з використанням лише електронного цифрового підпису фізичної особи.

Фізична особа – підприємець, яка має чинний посилений сертифікат електронного цифрового підпису фізичної особи, може сформувати «Запит на отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/декларації про доходи та витрати осіб, які звернулись за призначенням субсидій» для отримання інформації про себе. Середня тривалість обробки такого запиту складає до однієї години. За результатами обробки запиту до особистого електронного кабінету платника надходить «Відповідь про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків».

Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків надаються на підставі:

- податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ);

- податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця;

- податкової декларації про майновий стан і доходи.

Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (поквартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

З таким роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 140.06).

________________________________________

Режим звільнення від оподаткування ПДВ операцій з брухтом металів подовжено

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що 24.03.2017 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 22.03.2017 №172 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. №15» (далі – Постанова №172).

Зазначеною Постановою внесені зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 №15 (далі – Постанова №15), якою затверджено переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від обкладення податком на додану вартість .

Постанова №172 прийнята на виконання Закону України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», яким, зокрема, передбачено внесення змін до Податкового кодексу України у частині подовження до 01.01.2019 режиму звільнення від оподаткування ПДВ вартості операцій з брухтом та відходами чорних і кольорових металів.

Таким чином, Постановою №172 приведена у відповідність до вимог чинного законодавства Постанова №15 у частині подовження з 01.01.2017 до 01.01.2019 режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів, зокрема операції з імпорту, за затвердженим переліком.

________________________________________

Фізична особа не може скористатися соціальною пільгою на новому місці роботи у місяці, в якому пільгу застосовано за попереднім

Оскільки платник податків має право на отримання податкової соціальної пільги лише від одного працедавця і реалізував це право у звітному місяці на старому місці роботи, то така фізична особа не має права на отримання в цьому місяці податкової соціальної пільги на новому місці роботи. При цьому, при дотриманні умов отримання податкової соціальної пільги, така фізична особа має право на отримання податкової соціальної пільги на новому місці роботи з наступного місяця після прийняття на роботу.

Відповідно до п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 - VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Згідно з пп. 169.3.4 п. 169.3 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку був звільнений з місця роботи.

Довідково: Загальнодоступний інформаційно –довідковий ресурс ( категорія 103.08.04).

________________________________________

Правила оподаткування вартості путівок

Прилуцька ОДПІ звертає увагу на те, що до доходу, який оподатковується ПДФО не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку - члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування (підпункт 165.1.35 пункт 165.1 статті 165 Податкового кодексу України).

Тобто, звільнення від ПДФО поширюється виключно на платників податків – членів профспілки, які отримують від такої профспілки путівки для власного оздоровлення та оздоровлення неповнолітніх дітей. Сімейна профспілкова путівка, надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення іншого члена сім’ї або дітей після 18 років, оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1.5% від розміру отриманого доходу на оздоровлення таких членів сім’ї.

Вартість путівок на санаторно-курортне лікування або відпочинок, які надаються за рахунок коштів підприємств чи установ - роботодавців платникам податку - працівникам та їх неповнолітнім дітям, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу таких платників як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

________________________________________

Аграріям дозволено збільшити реєстраційний ліміт для податкових накладних

Таку можливість отримали сільгоспвиробники з 15 квітня поточного року у зв’язку із набранням чинності Закону України від 23.03.2017р. №1988 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо захисту прав вітчизняного сільськогосподарського товаровиробника».

Зокрема, законодавчий документ надав можливість сільськогосподарським товаровиробникам збільшити реєстраційну суму для податкових накладних/розрахунків коригування, визначену п. 200 прим 1.3 ПКУ, на суму коштів, що перераховувалися з 1 по 30 січня 2017 року на спецрахунки агропідприємств, які до 1 січня 2017 року застосовували спецрежим оподаткування згідно зі ст. 209 ПКУ. Причому така сума не повинна перевищувати суму, що мала спрямовуватися на спецрахунок суб'єкта спецрежиму, згідно з податковою звітністю за грудень 2016 року, за винятком уточнюючих розрахунків.

Звертаємо увагу, таке збільшення має здійснюватись одноразово за заявою платника податку, поданою в довільній формі до органів ДФС, разом із копіями платіжних доручень платника, завірених у встановленому порядку банком, які підтверджують таке перерахування.

Окрім того, у межах суми цього збільшення платник має право подати до контролюючого органу заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню з рахунка в системі електронного адміністрування ПДВ такого платника податку на його поточний рахунок згідно з п. 200 прим 1.6 ПКУ.

Додамо, зазначена норма прописана в п.60 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

________________________________________

Підприємці-спрощенці можуть займатися в сфері ЗЕД

Громадяни, які мають постійне місце проживання на території України, можуть здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, якщо зареєстровані як фізичні особи - підприємці. Цього вимагають норми Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність». Цим же Законом до видів зовнішньоекономічної діяльності, зокрема, віднесено експорт та імпорт товарів, капіталу та робочої сили. Підприємець може обрати спрощену систему оподаткування у разі, якщо він відповідає вимогам, установленим ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Ця ж стаття визначає види діяльності, у разі здійснення яких підприємці не можуть бути платниками єдиного податку.

Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому здійснювалися такі виді діяльності або відбулися зміни організаційно-правової форми (ст. 298 ПКУ).

Отже, підприємець - платник єдиного податку може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність як на території України, так і за її межами, за умови, що ним не здійснюються види діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

________________________________________

Реєстрація новостворених неприбуткових організацій та установ фіскальними органами

Новостворені неприбуткові організації мають можливість отримати статус неприбуткових організацій для цілей оподаткування з дня їх державної реєстрації – разі подання в установленому порядку документів для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації.

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення до Реєстру та виключення з Реєстру затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року №440.

Для включення до Реєстру неприбуткова організація повинна подати до фіскального органу:

- реєстраційну заяву за формою 1-РН згідно з додатком 1 до зазначеного Порядку;

- засвідчені підписом керівника та скріплені печаткою (за наявності) копії установчих документів (крім тих, що оприлюднені на порталі електронних сервісів);

- а житлово-будівельні кооперативи повинні подати також засвідчені підписом керівника та скріплені печаткою (за наявності) копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом.

За результатами розгляду реєстраційної заяви та документів, що додаються до неї, протягом 14 календарних днів з дня їх отримання фіскальним органом приймається рішення про:

- включення, відмову у включенні неприбуткової організації до Реєстру;

Відповідне рішення за формою згідно з додатком 2 до Порядку готується у двох примірниках, один з яких надається неприбутковій організації, а другий залишається у фіскальному органі.

Для діючих неприбуткових організацій, які не включені до нового Реєстру неприбуткових організацій №440, до 1 липня 2017 року подовжено строк приведення установчих документів до вимог Податкового кодексу і подання їх копій до фіскального органу з метою включення до нового Реєстру. Релігійним неприбутковим організаціям цей термін продовжено до 1 січня 2018 року.

________________________________________

Шановні громадяни, покваптесь задекларувати минулорічні доходи!

Фахівці Прилуцької ОДПІ нагадують, що 03 травня 2017 року – останній день для подання громадянами податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2016 рік.

Декларування стосується кожного громадянина, який отримав доходи, з яких не були сплачені податки. Наприклад, це дохід у вигляді отримання у спадщину або дарування майна, продажу інвестиційних активів, здачі в оренду нерухомого майна, репетиторства або надання інших послуг. Також підлягають декларуванню іноземні доходи.

Звертаємо увагу на те, що декларація може подаватись особисто платником податків або уповноваженою на це особою за місцем реєстрації такого платника, надсилатись поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до граничного строку подання або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису не пізніше закінчення останньої години дня в якому спливає граничний строк подання. Поспішайте задекларувати свої доходи вчасно!

________________________________________

Як обрати спрощену систему оподаткування новоствореному підприємцю?

Прилуцька ОДПІ нагадує, що новостворені фізичні особи – підприємці для обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, повинні подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація (п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Якщо суб'єкт господарювання відразу у місяць реєстрації не скористався своїм правом перейти на спрощену систему оподаткування, то така можливість у нього буде у наступному кварталі. Для цього потрібно подати заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Але прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування можливо тільки один раз протягом календарного року.

________________________________________

Громадяни можуть використовувати можливості Електронного кабінету для декларування своїх доходів

Для зручності громадян у відкритій частині Електронного кабінету розміщено Податкову декларацію про майновий стан і доходи, яку платники можуть заповнити, зберегти та роздрукувати.

А вже скориставшись особистим кабінетом фізичні особи можуть подати декларацію про майновий стан і доходи в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису.

За потребою громадяни можуть отримати відомості про зазначені суми за останні три роки (поквартально) за допомогою електронного сервісу «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді». Середня тривалість обробки такого запиту складає до 1 год. Тобто, оперативно, не відвідуючи ЦОП громадяни можуть отримати необхідну їм інформацію для заповнення своєї декларації.

Нагадуємо, що останній день подання декларації за 2016 рік для громадян, які зобов’язані подати декларації, – 3 травня 2017 року.

Для отримання податкової знижки платники податків мають право подати декларацію до 31 грудня 2017 року.

________________________________________

ГУ ДФС у Чернігівській області: податковим контролем охоплені лише ризикові платники!

Одним з основних принципів контрольно-перевірочної роботи фіскальної служби - є невтручання у діяльність сумлінних платників. Завдяки запровадженню ризикоорієнтованої системи відбору платників з метою проведення перевірок, продовжується практика зменшення кількості документальних перевірок.

Однак, фахівці фіскальної служби продовжують виявляти ризики в діяльності окремих суб’єктів господарювання. Платникам податків варто більше приділяти уваги своїм партнерам. Адже податківці щодня проводять моніторинг господарських угод. І щоб ваше підприємство не спіткала біда в реєстрації податкових накладних, чи подачі звіту, доцільно більш ретельно та прискіпливо аналізувати господарську діяльність своїх контрагентів – постачальників. Слід звертати увагу на профільну спроможність підприємства поставляти визначені товари, виконувати роботи або надавати послуги, перевіряти наявність необхідного кваліфікованого персоналу, виробничих та складських потужностей тощо. Особливу увагу приділяти сертифікації та якості придбаних товарів (робіт, послуг).

Задля уникнення податкових наслідків, та посилення своєї ділової репутації, суб’єктам господарювання необхідно уникати взаємовідносин з сумнівними партнерами по бізнесу, адже податкова не перевіряє сумлінних платників податків, податковим контролем охоплені лише ризикові платники.

Кожен суб’єкт підприємницької діяльності, який має наміри щодо ухилення від сплати податків, повинен розуміти, що викриття порушень законодавства неминуче.

________________________________________

Про розгляд звернень громадян фіскальною службою області

Впродовж січня-березень 2017 року до органів ДФС Чернігівської області від громадян надійшло 50 індивідуальних письмових звернень, 1 колективне від трьох громадян та 3 анонімних звернення.

За результатами розгляду: надано роз'яснення на 41 звернення, вирішено позитивно - 1, не підлягали розгляду (анонімні) - 3, на стадії розгляду перебуває 5 звернень.

За ознакою надходження всі звернення - первинні. Повторних та неодноразових звернень не надходило.

У 43 зверненнях порушувались питання контрольно-перевірочної роботи, податків та зборів, 3 звернення - стосувалось діяльності центральних органів виконавчої влади.

Для забезпечення реалізації конституційного права на звернення керівництвом фіскальної служби області проведено 13 особистих прийомів громадян. На особисті прийоми звернулось 8 підприємців, 4 - пенсіонери, 1- безробітний.

Під час особистих прийомів порушувались питання плати за землю, єдиного податку, єдиного соціального внеску, відмови в отриманні реєстраційного номера облікової картки платника податків, ухилення від сплати податків.

Усім заявникам надані своєчасні та кваліфіковані відповіді.

________________________________________

Органи ДФС області активно надають платникам податків адміністративні, консультативні та інформаційні послуги

За січень – березень поточного року до фіскальних органів області звернулось понад 270 тис. платників для отримання адміністративних, консультативних та інформаційних послуг.

Із загальної кількості адміністративних послуг – 68 відсотків, (більше 183 тис.) надано через Центри обслуговування платників. Найбільше платників цікавила послуга видачі картки платника податків. Нею скористалися понад 10 тис. осіб. На другому місці послуга надання витягу з реєстру платників єдиного податку – більше 3 тис. послуг.

Також надано значну кількість послуг: реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 2,7 тис., Реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 1,6 тис., реєстрація платника єдиного податку – 1,6 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями – 0,6 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами – по 0,5 тисяч.

________________________________________

Чернігівською митницею ДФС у першому кварталі 2017 року перераховано до Держбюджету більше 1,1 мільярда гривень

Протягом січня –березня Чернігівською митницею ДФС перераховано до бюджету 1 178,5 млн. гривень.

Відповідно до змін, внесених Законом України від 20.12.2016 № 1789-VIII до пункту 33 розділу VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу України, 50 відсотків суми перевиконання загального обсягу щомісячних індикативних показників надходжень митних платежів, що справляються під час митного оформлення товарів, спрямовуються на ремонт автомобільних доріг загального користування.

Митницею забезпечено перевиконання загального обсягу індикативних показників, що спрямовуються на ремонт автомобільних доріг загального користування, у розмірі понад 84 млн. гривень. П’ятдесят відсотків від суми перевиконання складає понад 42 млн. гривень.

________________________________________

За три місяці Чернігівська митниця ДФС виявила порушень майже на 35,6 мільйонів гривень

Протягом першого кварталу підрозділами Чернігівської митниці ДФС виявлено й припинено 195 порушень митних правил, загальна вартість предметів у яких становить понад 35,6 млн. гривень. Основними категоріями вилучених предметів були промислові товари , сировина й матеріали (понад 35 млн. грн.), а також продовольчі товари, сільгосппродукція та транспортні засоби.

За цей же період співробітниками митниці припинено 15 фактів незаконного переміщення небезпечних речовин. Направлено 5 повідомлень про протиправні діяння до правоохоронних органів - вилучено речовини схожі на марихуану та амфетамін. За 10 фактами складені протоколи про порушення митних правил за ст. 472 Митного кодексу України - вилучено 227 пігулок психотропної дії та прекурсори.

________________________________________

Затверджено перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту або гарантійній заміні, у цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій

Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє, що відповідно до статті 2 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зі змінами та доповненнями Кабінет Міністрів України постановою від 16.03.2017 №231 (далі – Постанова №231) затвердив перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – Перелік).

Нагадуємо, що нормою пункту 296.10 статті 296 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями передбачено застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) платниками єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Згідно з Постановою №231 до цього Переліку ввійшли наступні групи товарів:

1. Група 73 «Вироби з чорних металів».

2. Група 84 «Реактори ядерні, котли, машини, обладнання і механічні пристрої; їх частини».

3. Група 85 «Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя».

4. Група 87 «Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого складу, їх частини та обладнання».

5. Група 90 «Прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя».

6. Група 91 «Годинники всіх видів та їх частини».

7. Група 92 «Музичні інструменти; їх частини та приладдя».

8. Група 95 «Іграшки, ігри та спортивний інвентар; їх частини та приладдя».

Постанова опублікована у газеті «Урядовий кур’єр» від 07.04.2017 №66. Пунктом 3 її визначено, що Постанова набирає чинності через 30 днів з дня опублікування, тобто з 8 травня 2017 року.

________________________________________

Про тимчасовий коефіцієнт рентабельності для гірничодобувних підприємств

У Головному управлінні ДФС в області надали роз’яснення стосовно тимчасового коефіцієнту рентабельності для гірничодобувних підприємств, який застосовується для обчислення податкових зобов’язань з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за розрахунковою вартістю одиниці видобутої корисної копалини у 2017 році.

Пунктом 27 Класифікації запасів і ресурсів корисних копалин дер¬жавного фонду надр, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 05.05.1997 р. №432, встановлено, що «Умовно балансові та позабалансові запаси, які залучаються до розробки, переводяться до балансових». Відповідно до цього положення запаси корисних копалин, що фактично розробляються на ділянках надр, де геолого-економічна оцінка ще не виконана, мають розглядатись як балансові рентабельно видобувні запаси.

Відповідно до пункту 3 Класифікації, до балансових запасів корисних копалин ділянки надр належать такі запаси, для яких на момент проведення геолого-економічної оцінки згідно з техніко-економічними розрахунками та/або матеріалами фінансової звітності доведено, що коефіцієнт рентабельності продукції гірничодобувного підприємства (розрахунковий та/або фактичний) є достатнім для економічно ефективного видобування| корисних копалин на такій ділянці надр.

Державна комісія України по запасах корисних копалин здійснила оцінку усереднених величин коефіцієнта рентабельності гірничодобувних підприємств за матеріалами геолого-економічних оцінок балансових запасів корисних копалин ділянок надр, виконаних в економічних умовах чинних у 2016 році. Облікова ставка Національного банку України змінювалась протягом 2016 року від 22 до 14 % (усереднена - 17 %).

Згідно з геолого-економічними оцінками запасів корисних копалин, виконаних у 2016 році, усереднені коефіцієнти рентабельності гірничих підприємств з видобутку корисних копалин склали: для нафти і газу - 0,87; для всіх інших гірничодобувних підприємств, за виключенням нафтогазових, - 0,22. Усереднений коефіцієнт рентабельності нафтогазовидобувних підприємств у 2016 році є більшим від розрахованого на 2016 рік, у зв'язку із змінами цін, рентних та інших обов'язкових платежів, що відбувались. Усереднений коефіцієнт рентабельності для інших гірничодобувних підприємств, за виключенням нафтогазових, мало відрізняється від розрахованого на 2016 рік.

На поточний час облікова ставка Національного банку України (14 %) є близькою до усередненої за 2016 рік. Тому визначені усереднені коефіцієнти рентабельності гірничодобувних підприємств за 2016 рік можуть бути обґрунтовано застосовані у 2017 році для ділянок надр, де провадиться господарська діяльність з видобування корисних копалин, але геолого- економічна оцінка запасів корисних копалин та належне визначення коефіцієнта рентабельності гірничодобувного підприємства (Крмпе) ще не виконані.

З огляду на викладене, відповідно до Положення про порядок розробки та обґрунтування кондицій на мінеральну сировину для підрахунку запасів твердих корисних копалин, затвердженого наказом ДКЗ від 07.12.2005р. №300, зареєстрованого Мінюстом України за № 65/11939, а також Положення про порядок техніко-економічного обґрунтування кондицій для підрахування запасів родовищ нафти і газу, затвердженого наказом ДКЗ від 27.11.2006р. № 316 і зареєстрованого Мінюстом України за № 1383/13257, ДКЗ України рекомендує встановити такі тимчасові (до проведення державної експертизи матеріалів геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин) коефіцієнти рентабельності для застосування платниками під час обчислення податкових зобов'язань у 2017 році:

- для нафтогазодобувних підприємств - 0,87;

- для всіх інших гірничодобувних підприємств - 0,22.

________________________________________

Шановні громадяни, задекларуйте свої доходи за 2016 рік - до 3 травня!

Головне управління ДФС у Чернігівській області нагадує, що останній день подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) за 2016 рік – 3 травня 2017 року.

Декларації подаються за місцем податкової адреси платника. Є кілька варіантів подання декларації:

- особисто (або уповноваженою на це особою),

- поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше ніж за 5 днів до завершення кінцевого терміну подання),

- в електронному вигляді через сервіс «Електронний кабінет платника податків» на веб-порталі ДФС (для цього необхідно отримати електронний цифровий підпис).

Нагадуємо, що декларацію необхідно подати:

- при отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення, тощо;

- при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами; додаткове благо у вигляді суми боргу платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі, якщо сума перевищує 689 грн. (у розрахунку на рік), нецільова благодійна допомога у розмірі, що перевищує за рік 1930 грн., тощо;

- при отриманні іноземних доходів;

- в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

________________________________________

Як юридичній особі – платнику єдиного податку групи 3 отримати витяг з Реєстру платників єдиного податку та який строк дії даного витягу

Відповідно до п. 299.9 ст. 299 Податкового кодексу України за бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Наразі форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку не встановлена. До затвердження відповідних форм запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку, юридична особа – платник єдиного податку групи 3 подає запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку в довільній формі, на підставі якого видається тимчасовий витяг з реєстру платників єдиного податку.

________________________________________

Граничні терміни подання квартальної звітності та сплати податкових зобов’язань у 2017 році

Згідно із п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі у разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 ПКУ).

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань є за:

- I квартал 2017 року — 10 травня та 19 травня 2017 року відповідно;

- ІІ квартал 2017 року — 9 серпня та 18 серпня 2017 року відповідно;

- ІІІ квартал 2017 року — 9 листопада та 17 листопада 2017 року відповідно;

- ІV квартал 2017 року — 9 лютого та 19 лютого 2018 року відповідно.

________________________________________

Куди звертатися, якщо потрібна усна податкова консультація

Прилуцька ОДПІ звертає увагу на те, що для оперативного отримання необхідної інформації з питань податкового законодавства і усних податкових консультацій щодо його застосування платникам слід звертатись до Центру обслуговування платників державної податкової інспекції, в якій вони перебувають на обліку.

Крім того, усні податкові консультації надаються спеціалістами Інформаційно-довідкового Департаменту Державної фіскальної служби України за багатоканальним телефонним номером 0-800-501-007 (безкоштовно із стаціонарних телефонів). Режим роботи Інформаційно-довідкового Департаменту Державної фіскальної служби України з 8 год. 00 хв. до 20 год. 00 хв. щоденно, крім суботи та неділі.

________________________________________

Шановні громадяни, своєчасно задекларуйте доходи, отримані у 2016 році

Прилуцька ОДПІ звертається до громадян не відкладати декларування доходів, отриманих у минулому році, на останній день та вчасно їх задекларувати.

Свідоме декларування доходів та сплата податків – це вірний шлях до побудови європейського суспільства, ознака цивілізованого суспільства, високої правосвідомості громадян та є одним з критеріїв партнерських взаємовідносин між платниками податків та державою.

Виконати свій конституційний обов’язок та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік фізичні особи – платники податків повинні у термін не пізніше 3 травня поточного року, який є граничним строком подання декларації громадянам та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

________________________________________

Платники направили понад 60 тис. грн екологічного податку до бюджету

Талалаївське відділення Прилуцької ОДПІ повідомляє, що з початку 2017 року надходження екологічного податку до зведеного бюджету склали 60,6 тис. гривень. Це на 27 тис. грн гривень більше у порівнянні з аналогічним періодом 2016 року.

Звертаємо увагу платників екологічного податку, що 21 лютого 2017 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2016 №1177, яким внесені зміни до форми податкової декларації екологічного податку, зокрема, викладено у новій редакції додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені») до Декларації.

Також з 1 січня 2017 року збільшено ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти, за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені), за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензійний строк. Ставки повинні застосовуватися платниками податку при обрахуванні податкових зобов'язань за перелічені вище об'єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2017 року.

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов'язань з екологічного податку вважаються за:

I квартал ц. р.: 10 травня та 19 травня 2017 року відповідно;

II квартал ц. р.: 9 серпня та 18 серпня 2017 року відповідно;

III квартал ц. р.: 9 листопада та 17 листопада 2017 року відповідно;

IV квартал ц. р.: 9 лютого та 19 лютого 2018 року відповідно.

Якщо платник екологічного податку не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом 2017 року, то такий платник повинен повідомити про це податкову інспекцію за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов'язаний подавати декларації відповідно до вимог Кодексу.

________________________________________

На Чернігівщині суд конфіскував у порушника митного законодавства бурштин на суму майже 229 тисяч гривень

Як повідомлялося раніше, наприкінці грудня минулого року у пункті пропуску «Сеньківка» співробітники Чернігівської митниці ДФС разом з прикордонниками під час здійснення митного огляду салону автомобіля «VOLKSWAGEN», який слідував за межі України, виявили два пакунки з необробленим камінням бурштину.

Фахівці Спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень ДФС, яким митники передали затриманий товар, підтвердили - це дорогоцінне каміння органогенного утворення – бурштин (різновиду сукциніт), в стані сировини. Вартість його становить 228 870 гривень. За даним фактом митники порушили відносно 29-річного мешканця м. Рівне, який скоїв правопорушення, адміністративну справу за ст. 472 Митного кодексу України. Після завершення провадження справу передали до суду.

На даний час Новозаводським районним судом винесено рішення, згідно якого бурштин конфісковано в дохід держави, а на порушника накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості конфіскованого товару.

________________________________________

Зміни в оподаткуванні спадщини

Головне управління ДФС у Чернігівській області інформує громадян, що 25.03.2017 набрав чинності Закон України від 23 лютого 2017 року № 1910-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини» (далі – Закон). Зокрема, Законом спрощено оформлення спадщини для найближчих родичів спадкодавця, які з 1 січня 2017 року мають право на спадкування, а саме: встановлено, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб об’єкти спадщини, які успадковуються не тільки членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, але й об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї другого ступеня споріднення.

Визначено, що членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення -вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

Водночас, Законом встановлено, що у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається. Також не проводиться оцінка об’єктів, подарованих платнику податку, які оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою.

З оновленим текстом Кодексу Ви можете ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС України, скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

________________________________________

За рахунок надміру сплачених податків не можна погасити борг з єдиного внеску

Законодавчі підстави для здійснення повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань з податків і зборів в рахунок погашення боргу зі сплати єдиного внеску відсутні.

Так, згідно зі ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон) єдиний внесок не входить до системи оподаткування, а кошти, що надходять від сплати єдиного внеску та застосування фінансових санкцій відповідно до Закону, не можуть зараховуватися до Державного бюджету України, бюджетів інших рівнів та використовувати на цілі, не передбачені законодавством про загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Поряд з цим нагадуємо, відповідно до ст. 9 Закону єдиний внесок сплачується шляхом перерахування платником безготівкових коштів з його банківського рахунку, а платник, який не має банківського рахунку, сплачує єдиний внесок шляхом внесення готівкових розрахунків через банки чи відділення зв’язку.

________________________________________

Які документи повинні мати на робочому місці фізичні особи-підприємці платники єдиного податку?

Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої - третьої груп ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ.

Згідно із п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форма Книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Для реєстрації Книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги, у разі обрання способу ведення Книги у паперовому вигляді.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Для реєстрації Книги обліку доходів та витрат такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги (п.п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).

Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ).

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку (п. 299.9 ст. 299 ПКУ).

Згідно з п. 299.13 ст. 299 ПКУ з метою постійного забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних та фізичних осіб інформацією центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, щоденно оприлюднює для безоплатного та вільного доступу на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та власному офіційному веб-сайті такі дані з реєстру платників єдиного податку:

- податковий номер (для юридичної особи);

- найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи;

- дату (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;

- ставку єдиного податку;

- групу платника податку;

- види господарської діяльності;

- дату виключення з реєстру платників єдиного податку.

Таким чином, платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, зберігають на робочому місці книгу обліку доходів.

Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, повинні мати на робочому місці книгу обліку доходів та витрат.

Відповідне питання та відповідь на нього розміщене у підкатегорії 107.12 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» офіційного веб-порталу ДФС України за посиланнямhttp://zir.sfs.gov.ua у розділі «ЗАПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ З БАЗИ ЗНАНЬ».

________________________________________

Як визначити «свою» ставку для податку на доходи фізичних осіб

Громадянам, які у 2016 році отримали спадщину не від родичів першого ступеня спорідненості та не сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини, неохідно подати декларацію та сплатити податок.

При оподаткуванні успадкованого майна передбачено три види ставок для податку на доходи фізичних осіб – нульова, 5 відсотків та 18 відсотків.

При отриманні спадщини членами родини першого ступеня споріднення незалежно від того, що було успадковано, вона оподатковується за нульовою ставкою. Інші громадяни України мають сплатити 5-відсотковий податок за будь¬-яке майно, успадковане (або подароване) від резидентів України.

Якщо резидент України отримав спадщину від нерезидента, в такому випадку ставка податку на доходи фізичних осіб нараховується у розмірі 18 відсотків. Така ж ставка застосовується і у випадку, якщо нерезидент отримав спадщину на території України. Окрім податку на доходи фізичних осіб, громадяни зобов’язані сплатити військовий збір, який складає 1,5 відсотка від вартості успадкованого (подарованого) майна. Виняток складають лише особи, які отримали доходи у вигляді коштів, майна, майнових або немайнових прав, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Нагадаємо, що відповідно до норм Податкового кодексу України, подарунки оподатковуються у такий же спосіб, як і спадщина.

Сплата податку здійснюється наступним чином:

- якщо спадкоємцем є нерезидент України, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір мають бути сплачені до нотаріального оформлення об’єктів спадкування, при цьому декларація не подається.

- при переході до спадкоємця права на отримання страхових виплат страхова компанія є податковим агентом, а тому людям, які успадкували такі виплати, подавати декларацію не потрібно.

- якщо спадкоємець-резидент самостійно, до нотаріального оформлення об’єктів успадкування, сплатив податок (збір), йому також не потрібно подавати декларацію. Крім того, не повинні подавати декларацію спадкоємці при отриманні спадщини від спадкодавців, які є членами родини першого ступеня споріднення.

Сплатити податкові зобов’язання за результатами 2016 року необхідно до 1 серпня цього року.

________________________________________

Звітність по Інтернету – як укласти з ДПІ договір

Подання платниками до контролюючих органів електронних документів засобами телекомунікаційного зв'язку здійснюється на підставі договорів про визнання електронних документів відповідно до вимог Податкового кодексу України з урахуванням Законів України від 22.05.2003 року №851 "Про електронні документи та електронний документообіг" (зі змінами), від 22.05.2003 року №852 "Про електронний цифровий підпис" та Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженою наказом ДПА України від 10.04.2008 №233.

Договір про визнання електронних документів платник податків надсилає засобами телекомунікаційного зв'язку відповідно до затвердженого формату (стандарту) з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

На Договір накладаються посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб, що мають право підпису (керівника, бухгалтера, печатки (за наявності), здійснюється шифрування документа в електронному вигляді та направлення його до органу ДФС за основним місцем обліку.

Після надходження Договору в електронному вигляді проводиться його розшифрування, здійснюються перевірки ЕЦП, відповідності електронного документа затвердженому формату (стандарту), наявності в системі чинного договору при надходженні проекту нового договору та формується перша квитанція про збереження документа. Після опрацювання Договору відповідним органом ДФС платнику направляється друга квитанція, в якій зазначається результат розгляду.

Договір набирає чинності з моменту підписання Сторонами та діє до закінчення строку чинності посилених сертифікатів відкритих ключів.

У разі припинення Договору про визнання електронних документів з підстав, визначених законом, платник податків має право до складення нового Договору подавати податкову звітність особисто (або уповноважити на це іншу особу), або ж надіслати її поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

________________________________________

У разі відсутності у підприємця на загальній системі оподаткування Книги обліку доходів і витрат, застосовується штраф

Фізичні особи – підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

Форма Книги, яку ведуть фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність) та Порядок її ведення затверджені наказом Міндоходів України від 16.09.2013 № 481. Ненадання платником податків фіскальним органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Крім того, ст. 164 прим.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення визначено, що неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Ці дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Зазначена норма визначена ст. 121 та п. 177.10 ст.177 Податкового кодексу України.

________________________________________

До місцевого бюджету Талалаївщини направлено майже 11 млн грн податків і зборів

Як повідомила начальник Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмили Сердюк протягом першого кварталу 2017 року до місцевого бюджету Талаллаївщини платниками сплачено 10,9 млн. гривень податків та зборів. Додатково до місцевого бюджету надійшло 1,2 млн гривень.

Основним джерелом наповнення місцевих бюджетів залишається податок на доходи фізичних осіб. За січень-березень 2017 року сплачено 5,3 млн грн цього податку, що на 102,7 тис. грн. більше ніж в порівнянні з минулим роком.

Спрощенці направили до місцевого бюджету понад 2,6 млн грн єдиного податку, що на 1,4 млн гривень більше ніж в 2016 році. Надходження плати за землю склали 2,5 млн грн, акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів 216 тис грн.

________________________________________

Кампанія декларування доходів громадян за підсумками 2016 року триває

З 1 січня поточного року розпочалася кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2016 року, яка триватиме до 1 травня.

Нагадаємо, податкова декларація про майновий стан і доходи подається громадянами до органів ДФС за місцем реєстрації. На сьогодні, вже близько 3,5 тис. громадян подали декларації, з яких майже 2 тис.– це особи, які зобов’язані задекларувати свої доходи, решта – громадяни, які звернулися для отримання податкової знижки.

До сплати задекларовано більше 5 млн.грн. податку на доходи з фізичних осіб та понад 1 млн.грн. військового збору. Найбільші суми доходів задекларовано громадянами унаслідок отримання спадщини - більше 75 млн.грн., з яких до сплати задекларовано 3,5 млн.грн. податку на доходи з фізичних осіб та 1 млн.грн. військового збору.

Головне управління ДФС у Чернігівській області запрошує громадян активніше декларувати доходи, отримані протягом 2016 року. Звертаємо увагу, що останній день подання декларації - 03 травня 2017 року. Додаткова інформація на веб-порталі ДФС.

_________________________________________

Індивідуальні податкові консультації надаватимуться по-новому

З 1 квітня 2017 року набуває чинності нова редакція ст. 52 «Податкова консультація» Податкового кодексу України. Зазначені зміни передбачені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 №1797-VIII, - повідомляють в Прилуцькій ОДПІ. Новаціями передбачено скорочення терміну надання контролюючими органами безоплатної податкової консультації за зверненнями платників податків з 30 до 25 календарних днів.

Визначено обов’язкові вимоги до оформлення звернення платників, а саме: з 1 квітня звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі повинно містити:

- найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по-батькові для фізичної особи, податкову адресу, а також номер засобу зв’язку та адресу електронної пошти, якщо такі наявні;

- код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті);

- інформація, в чому саме полягає практична необхідність отримання податкової консультації;

- підпис платника податків;

- дату підписання звернення.

На звернення платника податків, що не відповідає цим вимогам, податкова консультація не надаватиметься. Натомість йому буде надіслана відповідь у порядку та строки, передбачені Законом України "Про звернення громадян".

_________________________________________

Наймані працівники підприємця - платника єдиного податку Книгу обліку доходів (Книгу обліку доходів та витрат) окремо не ведуть

Платники єдиного податку - підприємці першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форми Книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом МФУ від 19.06.2015 № 579. У Книзі щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Отримана протягом податкового (звітного) періоду сума коштів за продані товари, виконані роботи (послуги) в грошовій формі, відображається окремо в готівковій та безготівковій формі (готівкові і безготівкові надходження відображаються окремими рядками).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Нормами Податкового кодексу та наказу № 579 не передбачено ведення окремо Книги обліку доходів (Книги обліку доходів та витрат) найманими працівниками фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку.

_________________________________________

Відповідальність фізичної особи за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб, зазначеного в податковій декларації

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відс. погашеної суми податкового боргу.

Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

Зазначена норма визначена п. 179.7 ст. 179, п. 126.1 ст. 126, п.п. 129.1.3 та п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України.

_________________________________________

Суб’єкт господарювання повинен щоденно оприбутковувати виручку

Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій (КОРО) на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Тобто щоденно суб’єкт господарювання повинен оприбутковувати в КОРО виручку на підставі фіскальних звітних чеків РРО (Z-звітів). За неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки передбачена штрафна санкція у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Зазначена норма визначена п.2.6 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637 та п.1 Указа Президент України від 12.06.1995 №436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки".

_________________________________________

Понад 40 тисяч громадян отримали сервісні послуги від фахівців податкової

З початку 2017 року до Центру обслуговування платників Прилуцької ОДПІ та її відділень звернулося понад 40 тисяч платників податків, які отримали понад 4 тисячі адміністративних, інформаційних та консультаційних послуг від працівників фіскальної служби.

Як свідчить статистика, найбільшою популярністю користуються послуги з видачі карток платників податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків. Видано 1453 таких документів.

Крім того, від юридичних та фізичних осіб було прийнято і опрацьовано понад 18 тисяч звітів.

– Відвідувачам пропонується широкий спектр послуг. Зокрема, приймання податкової звітності, видача довідок, проведення звірок та інше. Ми дбаємо, щоб представники бізнесу і громадяни отримували якісне сервісне обслуговування, яке надає Центр обслуговування платників, – зазначила заступник начальника Прилуцької ОДПІ Ірина Євстіфєєва.

_________________________________________

Органами ДФС розпочато внесення сільськогосподарських товаровиробників до Реєстру отримувачів бюджетної дотації

На виконання статті 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» органами ДФС здійснюється внесення сільськогосподарських товаровиробників до Реєстру отримувачів бюджетної дотації. Для внесення до Реєстру сільськогосподарський товаровиробник подає заяву про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру (форма № 1-РОБД).

Заява може бути подана у паперовому вигляді до податкової інспекції за основним місцем обліку або засобами електронного зв’язку в електронній формі (через Електронний кабінет платника або «Єдине вікно подання електронної звітності»).

Заява, яка прийнята до розгляду, розглядається контролюючим органом протягом трьох робочих днів з дня її отримання. За результатами розгляду Заяви контролюючий орган або вносить сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру, або вмотивовано відмовляє у внесенні до Реєстру або звертається до заявника з пропозицією подати нову заяву (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Інформація про результати розгляду заяв розміщується у приватній частині Електронного кабінеті платника. Дані Реєстру оприлюднюються на офіційному веб-порталі ДФС (у відкритій частині Електронного кабінету платника).

Заяви у березні 2017 року (за результатами лютого) можуть бути подані до 01 квітня 2017 року.

Додатково:

Перелік нормативно-правових актів з питань подання заяв для внесення до Реєстру Закон України «Про державну підтримку сільського господарства України» (пункти 2.15, 2.25 статті 2, стаття 161);

Податковий кодекс України (підпункт 191.1.91 пункту 191.1 статті 19 розділу І, пункт 51 підрозділу 2 розділу ХХ);

Порядок ведення Реєстру отримувачів бюджетної дотації, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2017 № 179;

Наказ Міністерства фінансів України від 23.02.2017 № 275 «Про затвердження форм заяв про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації».

_________________________________________

Зміни до форми Податкової декларації з плати за землю

Наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2017 № 9 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.02.2017 за №225/30093 (далі – Наказ № 9), який набрав чинності 21.03.2017, внесено зміни до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (далі – декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.07.2015 за № 783/27228 (далі – Наказ № 560). Цей Наказ опубліковано в бюлетені «Офіційний вісник України» від 21.03.2017 № 23.

Відповідно до внесених змін наказом № 9 в декларації слід відображати:

- місяць і рік, а також дату державної реєстрації прав на земельну ділянку, а також дати документа, що засвідчує/підтверджує право оренди землі;

- площу земельної ділянки не лише в га, а також і в кв. м;

- нормативну грошову оцінку одиниці площі земельної ділянки.

Крім того, при уточненні податкових зобов’язань більше не потрібно буде розмежовувати суми збільшення/зменшення податкових зобов’язань на ті, за якими ще не настав строк сплати, і на ті, за якими строк сплати вже минув.

Враховуючи норми пункту 46.6 статті 46 Податкового кодексу України звітувати за новою формою декларації потрібно буде в травні за квітень 2017 року.

_________________________________________

Здали в оренду автомобіль? Не забудьте задекларувати доходи !

Прилуцька ОДПІ нагадує, якщо отримано фізичною особою у 2016 році дохід від надання в оренду легкового автомобіля іншій фізичній особі, яка не зареєстрована як самозайнята особа, тобто не є суб’єктом підприємницької діяльності або особою, яка не займається незалежною професійною діяльністю, така особа повинна надати до державної податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси Податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік у термін не пізніше 3 травня 2017 року.

А от останнім днем сплати нарахованих самостійно фізичною особою податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору буде 31 липня 2017 року.

_________________________________________

Порядок видачі алкогольно-тютюнових ліцензій для торгівлі вроздріб зазнав змін

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Державна фіскальна служба України наказом від 28.02.2017 року №150 (далі – Наказ №150) внесла зміни до наказу ДФС України від 24.10.2014 року №213, яким затверджені Рекомендації щодо організації роботи головних управлінь ДФС України із приймання документів та видачі ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (далі – Рекомендації).

Рекомендації розроблені відповідно до статті 15 Закону України від 19.12.1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та визначають механізм приймання документів і видачі ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

Так, відповідно до наказу №150 у заявах про видачу ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами додатково зазначаються адреса місця торгівлі, перелік реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку в органах Державної фіскальної служби.

Рішення про відмову у видачі ліцензії приймається у порядку, визначеному чинним законодавством, при:

- недостовірності даних у поданих заявником документах;

- невнесення плати за ліцензію;

- невідповідності розміру плати за ліцензію виду господарської діяльності, на провадження якого заявник подав документи;

- невідповідності поданих документів умовам провадження діяльності, що ліцензується.

Платники податків, зареєстровані на територіях відповідних адміністративно-територіальних одиниць, мають можливість отримати у Центрах обслуговування платників адміністративні послуги у сфері ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

_________________________________________

Як оподатковуються пасивні доходи фізичних осіб

Прилуцької ОДПІ нагадує, що оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України (далі - ПКУ), згідно з пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються пасивні доходи (крім зазначених у пп.165.1.41 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Термін «пасивні доходи» для цілей розділу IV ПКУ означає, зокрема, доходи, отримані у вигляді дивідендів (пп. 14.1.268 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 ст. 170 ПКУ.

Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у пп.165.1.18 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (пп.170.5.1 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (пп.170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Доходи, зазначені в п. 170.5 ст. 170 ПКУ, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною пп.167.5.1 та 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (пп.170.5.4 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Згідно з пп.167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ ставку податку встановлено у розмірі 18 відсотків – для пасивних доходів, крім зазначених у пп.167.5.2 п. 167.5 ст. 167 ПКУ.

Відповідно до пп.167.5.2 п. 167.5 ст. 167 ПКУ ставку податку встановлено у розмірі 5 відсотків – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).

Крім того, дивіденди, нараховані платникові податку за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, для цілей оподаткування прирівнюються до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп.170.5.3 п. 170.5 ст. 170 ПКУ), тобто оподатковуються за ставкою 18 відсотків.

________________________________________

До уваги громадян!

«ДФС України нагадує, що триває кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2016 року. Останній день подання декларації - 03 травня 2017 року. Додаткова інформація на веб-порталі ДФС».

________________________________________

Декларація ФОП, які застосовують загальну систему оподаткування

Прилуцька ОДПІ звертає увагу фізичних осіб-підприємців, які застосовують загальну систему оподаткування, що з 01.01.2016 року авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховували та сплачували згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу до 20 числа місяця, що настає за календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). При цьому авансовий платіж за IV календарний квартал не розраховувався та не сплачувався.

Тому нарахування податкових зобов’язань здійснюється за даними декларації за відповідний звітний (податковий) період загальною сумою за рік. Тобто сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, за результатами звітного (податкового) року відображається у рядку 1.1 додатка Ф2 та переноситься до графи 6 рядка 10.7 декларації.

Платник податків у рядках 1.2 — 1.4 додатка Ф2 зазначає суму сплачених авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб; залишок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті або поверненню з урахуванням сплачених авансових платежів, при цьому такі показники в особовому рахунку платника податків не відображаються.

________________________________________

У «ЗІР» функціонує розділ «Електронний цифровий підпис»

Прилуцька ОДПІ інформує, що в електронному сервісі Державної фіскальної служби України (далі – ДФС) «Загальнодоступний інформаційно - довідковий ресурс» («ЗІР») з’явився розділ «Електронний цифровий підпис».

Цей розділ містить:

- актуальні запитання щодо послуг електронного цифрового підпису;

- інформацію щодо Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД ДФС) за посиланням www.acskidd.gov.ua;

- місцезнаходження та режим роботи відокремлених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД ДФС за посиланнямwww.acskidd.gov.ua/contacts;

- можливість переходу до усіх запитань-відповідей за напрямком «Електронний цифровий підпис».

Нагадуємо, що скористатись електронним сервісом «ЗІР» можна на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС або за посиланням http://zir.sfs.gov.ua.

________________________________________

Неприбуткові установи ще мають час внести зміни до установчих документів

Неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових на день набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій", не підлягають виключенню з Реєстру до 1 липня 2017 року, – роз'яснюють в Прилуцькій ОДПІ.

А це означає, що строк приведення установчих документів неприбутковими організаціями до вимог Податкового кодексу і подання їх копій до фіскального органу подовжено до 1 липня 2017 року.

Зазначена норма передбачена п. 34 Податкового кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Релігійним неприбутковим організаціям Законом України від 06.10.16 № 1667-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій", подовжено термін щодо приведення у відповідність установчих документів до 1 січня 2018 року.

________________________________________

Сплата єдиного податку при зміні місця знаходження

Прилуцька ОДПІ інформує, що нормою п.298.5 Податкового кодексу України визначено порядок подання заяви щодо зміни місцезнаходження. Так, у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Також нагадуємо про порядок нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп. Таке нарахування здійснюється ДФС на підставі заяви платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 Податкового кодексу України).

Відомості щодо місця провадження та видів господарської діяльності підприємців – платників єдиного податку I або II групи містяться в реєстрі платників єдиного податку. У разі зміни зазначених відомостей, зміни до реєстру платників єдиного податку вносяться в день подання платником відповідної заяви.

На підставі цих норм зазначаємо що, у разі подання підприємцем – платником єдиного податку I або II групи заяви про зміну місця провадження господарської діяльності або видів господарської діяльності, внаслідок чого змінюється ставка єдиного податку, нова ставка застосовується починаючи з місяця, у якому подано заяву про відповідні зміни.

________________________________________

Понад 6 мільйонів гривень донарахували за два місяці порушникам законодавства аудитори фіскальної служби Чернігівщини

Протягом січня-лютого підрозділами аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області проведено 49 документальних перевірок (12 – планових та 37 – позапланових). У порівнянні до відповідного періоду минулого року кількість перевірок зменшилася на 58 відсотків.

В управлінні аудиту повідомили, що суб’єктам господарювання, які порушили податкове законодавство, донараховано грошових зобов’язань на суму 6,4 млн. грн. З цієї суми до бюджету вже сплачено 5,3 млн. гривень.

Найбільше порушень зафіксовано у сфері сільського господарства, переробної промисловості та оптової торгівлі. Виявлені факти пов’язані із заниженням податку на додану вартість стосовно безоплатної передачі товарів; використанням товарів в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку; реальності здійснення господарських операцій за відсутністю первинних документів; заниженням податкових зобов'язань у разі постачання товарів (послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів.

________________________________________

Органи ДФС області за 2 місяці поточного року надали послуг майже 197 тисячам платників податків

Протягом січня–лютого 2017 року до територіальних органів ГУ ДФС області звернулось майже 197 тис. платників для отримання адміністративних, консультативних та інформаційних послуг.

Із загальної кількості адміністративних послуг – 63 відсотка (124,3 тис.) надано через Центри обслуговування платників. Найбільш запитуваною була послуга видачі картки платника податків. Нею скористалися понад 6 тис. осіб. На другому місці послуга надання витягу з реєстру платників єдиного податку – майже 2 тис. послуг.

Значну кількість було надано послуг: реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 1,5 тис., Реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 1,1 тис., реєстрація платника єдиного податку – 0,8 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями – 0,4 тис., видача ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами – по 0,3 тисячі.

________________________________________

Про розгляд звернень громадян фіскальною службою області

Впродовж січня-лютого 2017 року до органів ДФС Чернігівської області від громадян надійшло 31 індивідуальне письмове звернення, 1 колективне від трьох громадян та 2 анонімних звернення.

За результатами розгляду: надано роз’яснення на 27 звернень, вирішено позитивно – 1, не підлягали розгляду (анонімні) – 2, на стадії розгляду перебуває 4 звернення.

За ознакою надходження всі звернення – первинні. Повторних та неодноразових звернень не надходило. У 33 зверненнях порушувались питання контрольно-перевірочної роботи, податків та зборів, 1 звернення – стосувалось діяльності центральних органів виконавчої влади.

Для забезпечення реалізації конституційного права на звернення керівництвом фіскальної служби області проведено 10 особистих прийомів громадян. На особисті прийоми звернулось 5 підприємців, 4 – пенсіонери, 1- безробітний.

Під час особистих прийомів порушувались питання плати за землю, єдиного податку, єдиного соціального внеску, відмови в отриманні реєстраційного номера облікової картки платника податків, ухилення від сплати податків.

Усім заявникам надані своєчасні та кваліфіковані відповіді.

________________________________________

У лютому Чернігівською митницею ДФС перераховано до бюджету більше 412 мільйонів гривень

У Чернігівській митниці ДФС повідомили, що протягом лютого до державного бюджету перераховано 412,2 млн. гривень. Основну частку надходжень забезпечено при митному оформленні мінеральних добрив (190,5 млн. грн.), тютюнової сировини (23 млн. грн.), пневматичних гумових шин (14,4 млн. грн.), тракторів (понад 13 млн. грн.) та пива солодового (більше 10 млн. грн.).

Додаткові надходження до бюджету склали майже 9 млн. гривень. В основному це відбулося за рахунок коригування митної вартості, а також контролю за класифікацією товарів та визначенням країни походження товарів. У розрізі податків найбільшу частку складають надходження від сплати податку на додану вартість - 353,5 млн. грн., ввізного мита - 53,3 млн. грн. та акцизного податку – 2,7 млн. гривень.

________________________________________

На Чернігівщині у січні-лютому надходження від сплати єдиного внеску склали 427 мільйонів гривень

У зв’язку із суттєвим збільшенням з 01 січня 2017 року розмірів соціальних стандартів, а саме зростання розміру мінімальної зарплати, а також змінами, внесеними до законодавства по єдиному внеску, надходження єдиного внеску у поточному році збільшились.

За 2 місяці поточного року від платників Чернігівської області надійшло 427 млн. грн. єдиного внеску. Це більше минулорічних надходжень на 24 відсотки. Від юридичних осіб надійшло 379 млн. грн. або 89% від загальної суми надходжень, з яких майже половину (209 млн.грн.) сплачено бюджетними установами. Фізичними особами - підприємцями сплачено 48 млн.гривень.

Найбільшу питому вагу надходжень єдиного внеску забезпечують платники, які перебувають на обліку в Чернігівській, Прилуцькій та Ніжинській ОДПІ.

________________________________________

Протягом перших двох місяців року Чернігівська митниця ДФС констатує збільшення митних оформлень

У Чернігівській митниці ДФС повідомили, що протягом січня-лютого через митний кордон пропущено 406 тисяч тонн вантажів. Співробітниками митниці оформлено 8 288 митних декларацій, з них 4 323 - у режимі імпорту (52 відс.) та 2 125 - у режимі експорту (26 відс.). У порівнянні до відповідного періоду 2016 року кількість оформлених декларацій зросла на 20 відсотків.

Найбільше імпортували міндобрива, трактори, тютюн, ацетатний джгут для виробництва ацетатних фільтрів, фільтропалички. Серед товарів, що оформлювали на експорт, переважали шпалери, заготовки верхньої частини взуття, молоко згущене, сигарети з фільтром із тютюну, меблі металеві та олія соняшникова.

Загальний зовнішньоторговельний баланс експортно-імпортних операцій у зоні діяльності Чернігівської митниці ДФС (за фактурною вартістю товарів) з початку року складає 5,6 млрд. грн., з них експорт - понад 1 млрд. грн. та імпорт – 4,5 млрд. гривень. За вартісними показниками це на 46 відс. та за ваговими на 20 відс. більше ніж за відповідний період минулого року.

________________________________________

До відома платників податків!

Головне управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома платників податків, що для отримання адміністративних послуг з видачі ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами можна звернутись до Центрів обслуговування платників за місцем обліку, що діють при податкових інспекціях . Адреси Центрів обслуговування платників розміщені на головній сторінці субсайту територіальних органів ДФС у Чернігівській області у розділі «Адміністративні послуги», банеру «Діяльність».

________________________________________

Аудитори ДФС в області виявили факт несплати земельного податку чернігівським підприємством на суму 5,6 мільйонів гривень

У ході документальної перевірки фахівці управління аудиту виявили факти придбання об’єктів нерухомості підприємством, відносно якого проводилась перевірка. Встановлено, що власники підприємства, оформивши належним чином документи на об’єкти нерухомості, не зареєстрували право власності (або право користування) на земельні ділянки, на яких розташовані придбані будівлі. Таким чином дане підприємство уникало податкових зобов’язань зі сплати земельного податку.

У Головному управлінні ДФС в області повідомили, що за результатами перевірки даному підприємству було донараховано до сплати земельного податку на суму 5,6 млн. гривень ще у липні минулого року.

Правомірність даного рішення фіскального органу підтверджена Чернігівським окружним адміністративним та Київським апеляційним адміністративним судами. У березні підприємство сплатило до бюджету донараховані суми у повному обсязі, а, відтак, бюджет Чернігова отримав додатково 5,6 млн. гривень.

________________________________________

Чернігівська митниця ДФС передає історичні цінності до музеїв та бібліотек

Вперше цього року Чернігівська митниця ДФС передає до музейних і бібліотечних закладів історичні та культурні цінності вилучені на кордоні при спробах їх незаконного переміщення. Усі порушення були виявлені протягом минулого року. Складені митниками протоколи були розглянуті судами, які й прийняли рішення про конфіскацію в дохід держави вилучених предметів старовини. Розподіл конфіскованих цінностей здійснила «Експертно-фондова рада з питань безоплатної передачі вилучених або конфіскованих культурних цінностей, обернених відповідно до закону в дохід держави».

Заступник начальника митниці - начальник управління боротьби з митними правопорушеннями Володимир Литвиненко зазначив, що до музейних закладів та бібліотеки будуть передані предмети, історична цінність та вартість яких встановлені експертами. Це монети, марки, книги, платівки, ордени та кишеньковий годинник. Серед нових власників старожитностей три заповідники: Національний архітектурно-історичний заповідник «Чернігів стародавній», Національний історико-етнографічний заповідник «Переяслав» та Національний історико-культурний заповідник «Чигирин»; три музеї – Національний музей історії України, Національний музей Тараса Шевченка та Ніжинський краєзнавчий музей імені Івана Спаського Ніжинської міської ради та Чернігівська обласна універсальна наукова бібліотека ім. В. Г. Короленка.

Одними з перших до митниці завітали представники Національного історико-культурного заповідника «Чигирин» та Чернігівської обласної універсальної наукової бібліотеки ім. В. Г. Короленка. Головний зберігач заповідника Ірина Марченко отримала 5 золотих монет кінця ХІХ – початку ХХ століття та кишеньковий механічний годинник швейцарської фірми (початок ХХ століття). Монети викарбувані із золота 900-ї проби у 1898 – 1901 роках. Порушення виявили митники з прикордонниками у пункті пропуску «Грем’яч» у травні минулого року. 37-річний мешканець Сумської області, який прямував з Києва до Москви приховав у нагрудній кишені верхнього одягу паперові згортки, у кожному з яких знаходилося по монеті номіналом «5 рублей» часів Царської Росії.

Громадянин пояснив митникам, що придбав монети в Україні по ціні 100 доларів США за кожну та вивозив з метою подальшого перепродажу. Експерти оцінили, що монети є історичними цінностями. Вартість їх складає від 4375 до 5000 гривень. Загальна сума оцінки становить 22 500 гривень. Крім монет, до заповідника відправиться старовинний годинник, який оцінили у 375 гривень (з огляду на незадовільний стан, численні подряпини та забруднення). Не зважаючи на невисоку вартість оцінки, годинник фірми «J.CALAME ROBERT» має історичну цінність та може бути включений до державної частини Музейного фонду України. Годинник вилучили у пункті пропуску «Нові Яриловичі» також при спробі незаконного вивезення з України.

У минулому році Чернігівська митниця ДФС передала цінності, що були конфісковані в дохід держави, на загальну суму близько 43,5 тисяч гривень.

________________________________________

За перші два місяці року ДФС України забезпечила регіонам на ремонт доріг майже 1,5 млрд. гривень

У рамках експерименту щодо перерахування на реконструкцію доріг 50 відс. від перевиконання надходжень митних платежів за результатами січня-лютого акумульовано майже 1,5 млрд. гривень. Про це заявив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час засідання підкомітету з питань доходів державного бюджету Комітету Верховної Ради України з питань бюджету.

«У січні забезпечено 629 млн. гривень, у лютому – 823 млн. гривень. Ці кошти вже можуть бути перераховані до спеціальних фондів обласних бюджетів. Оскільки щомісячні плани надходжень митних платежів вже погоджені Комітетом Верховної Ради України з питань бюджету», – зазначив Мирослав Продан.

Цьогорічні плани митних надходжень в розрізі областей були розраховані фіскальною службою виходячи з реальної роботи регіональних митниць на основі затвердженої Кабінетом Міністрів України Методики. І попередньо направлені Міністерству фінансів України для погодження з Комітетом Верховної Ради України з питань бюджету. Згідно з новим порядком кошти розподілятимуться між областями пропорційно до обсягу перевиконання плану.

________________________________________

Платники транспортного податку мають право письмово звернутися до контролюючого органу для проведення звірки даних

Відповідно до п.п. 267.6.10 п. 267.6 ст. 267 розд. ХІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 – VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи - платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:

а) об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;

б) розміру ставки податку;

в) нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Фізичні особи – нерезиденти у порядку, визначеному п. 267.6 ПКУ, звертаються за проведенням звірки даних до контролюючих органів за місцем реєстрації об’єктів оподаткування.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 111.05).

________________________________________

Порядок проведення контролюючими органами документальних перевірок у зв’язку з припиненням діяльності ФОП

Підпунктом 65.10 п. 65.10 ст. 65 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено, що внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця чи незалежної професійної діяльності фізичної особи здійснюється, зокрема, у разі наявності у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця. Водночас, визначено, що державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов’язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Документальні позапланові перевірки у зв’язку з припиненням діяльності фізичної особи – підприємця, а також за заявою фізичної особи про зняття з обліку платника податків здійснюються контролюючими органами, до компетенції яких належить питання проведення перевірок.

Згідно з п.п. 78.1.7 п.78.1 ст. 78 Кодексу однією з підстав, яка надає контролюючому органу право на проведення документальної позапланової перевірки, може бути, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця або подання заяви про зняття з обліку платника податків.

Рішення про проведення документальної позапланової перевірки платника податків – фізичної особи приймається керівником контролюючого органу (його заступником або уповноваженою особою) з урахуванням вимог ст. 78 – 82 Кодексу.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Пунктом 85.2 ст. 85 Кодексу визначено, що після початку перевірки платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки.

Тривалість документальних позапланових перевірок не повинна перевищувати 5 робочих днів для суб’єктів малого підприємництва та 10 робочих днів для інших платників податків, крім великих платників податків і фізичних осіб – підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому п. 82.2. ст. 82 Кодексу.

Для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, не повинна перевищувати 3 робочі дні, за наявності за два останні календарні роки одночасно таких умов:

платником податку подано податкову декларацію про відсутність доходів від провадження господарської діяльності;

платник податку не зареєстрований як платник податку на додану вартість;

в контролюючих органах відсутня податкова інформація щодо:

використання платником податку найманої праці фізичних осіб;

відкритих платником податку рахунків у банках та інших фінансових установах.

Продовження строків проведення документальних позапланових перевірок можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 2 робочих дні для суб’єктів малого підприємництва та 5 робочих днів для інших платників податків, крім великих платників податків.

Пунктом 86.1 ст. 86 Кодексу визначено, що результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Строк складення акта (довідки) про результати перевірки не зараховується до строку проведення перевірки, встановленого Кодексу (з урахуванням його продовження).

У разі незгоди платника податків з висновками акта (довідки) такий платник зобов’язаний підписати такий акт (довідку) перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта (довідки) або окремо у строки, передбачені Кодексу.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 136.06).

________________________________________

Щодо правомірності нарахування пені

Відповідно до ст. 1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (далі - Закон №185) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону №185 імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг) що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

При цьому, ст. 4 Закону №185 передбачено, що порушення резидентами строків, передбачених ст.ст. 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до ст.ст. 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми не одержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Так, у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово- промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені ст.ст. 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до ст.ст. 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується. У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених ст.ст. 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до ст.ст. 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Тобто, з аналізу наведених вище норм встановлено, що визначальним фактором для нарахування пені є порушення резидентами передбачених Законом та/або постановою правління Національного банку України строків при здійсненні імпортних операцій на умовах відстрочення поставки. Проте, зазначені строки зупиняються і пеня за їх порушення за цей період не нараховується у випадку звернення резидента з позовом до суду, Міжнародного комерційного арбітражного суду чи Морської арбітражної комісії при Торгово-промисловій палаті України.

Згідно із п. 1 Постанови правління Національного банку України №410 від 13.12.2016 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» установлено, що в період з 16.12.2016 по 15.06.2017р.р. розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 120 календарних днів.

________________________________________

ГУ ДФС у Чернігівській області: про особливості деклараційної кампанії

Днями у Головному управлінні ДФС у Чернігівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2016 року». На запитання відповідала начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Світлана Миколаївна Волкова.

Пропонуємо до уваги найбільш актуальні питання, з якими платники податків зверталися на «гарячу лінію». Питання: Які граничні терміни подання декларацій про майновий стан і доходи?

Відповідь: Для громадян та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним. Останній день подання декларації за 2016 рік – 03.05.2017. Для підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року). Отже останній день подання декларації за 2016 рік – 09.02.2017.

Питання: При отриманні яких доходів виникає обов’язок щодо подання декларації?

Відповідь: При отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення тощо; при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами; при отриманні іноземних доходів та в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

Питання: За яких обставин обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним?

Відповідь: Обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом ПКУ;

від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

Питання: Який термін подання податкової декларації для отримання податкової знижки у 2017 році?

Відповідь: Платники податку на доходи фізичних осіб, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2016 року, можуть подати податкову декларацію – по 31 грудня включно 2017 року.

Питання: Які витрати включаються до податкової знижки?

Відповідь: До податкової знижки дозволяються включати такі витрати:

- сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання платника або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не отримує заробітної плати;

- сума коштів, переданих платником у вигляді пожертвувань неприбутковим організаціям;

- сума витрат на сплату страхових платежів;

- сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій;

- сума витрат пов’язаних з усиновленням дитини;

- сума витрат пов’язаних з переобладнанням транспортних засобів;

- сума витрат на сплату видатків на будівництво (придбання ) доступного житла та процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом.

У разі якщо платник до кінця 2017 року не скористається правом на нарахування податкової знижки таке право на наступні роки не переноситься.

Питання: Які терміни сплати податкового зобов’язання? За якою формою потрібно подати декларацію про майновий стан і доходи?

Відповідь: Cума податкового зобов’язання, зазначена в поданій річній декларації, сплачується громадянами самостійно до 01 серпня 2017 року. Граничний термін сплати- 31.07.2017 року.

З 1 січня 2017 року декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів від 15.09.2016 №821.

У новій формі зменшено кількість додатків з чотирьох до двох та змінено порядок розрахунку податкових зобов’язань із доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від впровадження господарської діяльності (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування).

________________________________________

Відмовитися від «спрощенки» можна до 21 березня включно

Відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється в порядку, визначеному пп. 298.2.1-298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів (пп. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Отож, останнім днем подання заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з II кварталу 2017 року буде 21 березня 2017 року.

Одночасно повідомляємо, що статтями 181 та 182 ПКУ визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ (у тому числі для випадку переходу зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування), відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватись як в обов'язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи.

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 ПКУ обов'язковій реєстрації як платника податку на додану вартість підлягає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ).

________________________________________

Щодо можливості отримання інформації про код товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності

З метою практичного застосування підпункту «і» пункту 201.1 статті 201 ПКУ при складання податкових накладних повідомляємо, що Торгово-промислова палата України проінформувала Державну фіскальну службу України про наявність у системі торгово-промислових палат в Україні кваліфікованого штату експертів та здатність швидко задовольнити попит на визначення кодів товарів для всіх платників ПДВ.

Інформацію про код товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності можна отримати у регіональних торгово-промислових палатах.

________________________________________

До відома платників єдиного внеску

Державна фіскальна служба України з метою однозначного тлумачення норм законодавства щодо застосування штрафних санкцій за сплату єдиного внеску на невідповідні рахунки, у листі від 08.02.2017 р. № 2990/7/99-99-13-02-01-17 «Про надання роз’яснення» повідомляє наступне.

Дія Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі- Закон 2464) поширюється на відносини, що виникають під час провадження діяльності, пов'язаної зі збором та веденням обліку єдиного внеску.

Відповідно до частини п'ятої статті 9 Закону № 2464 сплата єдиного внеску здійснюється на рахунки органів доходів і зборів, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для його зарахування.

Днем сплати єдиного внеску вважається: у разі перерахування сум єдиного внеску, зокрема з рахунку платника на відповідні рахунки органу доходів і зборів - день списання банком або центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок органу доходів і зборів (частина десята статті 9 Закону № 2464).

Відповідно до пункту 1 розділу II наказу Міністерства фінансів України від 12.02.2016 № 54 «Положення про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі - Наказ 54) рахунки 3719 відкриваються в розрізі категорій платників, визначених Законом № 2464.

Наказом Державної казначейської служби України від 16.09.2013 № 130 затверджено довідник відповідності символу звітності класам професійного ризику виробництва та категоріям платників єдиного внеску.

Страхові кошти, акумульовані на рахунках 3719 ДФС, об 11 год. 00 хв. наступного операційного дня засобами програмного забезпечення розподіляються автоматично за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених Законом пропорцій (у відсотках) та перераховуються за призначенням - на рахунки, відкриті в Казначействі за балансовим рахунком 37І7 «Рахунки державних позабюджетних фондів» на ім'я фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відповідно до договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством з власниками рахунків (пункт 3 розділу ІІІ Наказу № 54).

Отже, у разі сплати єдиного внеску відповідною категорією платників на невідповідний рахунок в одній інтегрованій картці платника виникає заборгованість з моменту настання зобов'язань, а в іншій переплата, при цьому виникає ситуація, коли певні фонди соціального страхування недоотримують кошти після розподілу єдиного внеску.

Згідно з частиною дванадцятою статті 9 Закону № 2464 єдиний внесок піддягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкнії, передбачені Законом № 2464, а посадові особи, винні В порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (частина одинадцята статті 9 Закону № 2464).

Сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені Законом № 2464, є недоїмкою та стягується з нарахуванням пені та застосуванням штрафів.

Відповідно до пункту 6 частини першої статті 1 Закону № 2464 недоїмка - сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені цим Законом, обчислена органом доходів і зборів у випадках, передбачених цим Законом.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф урозмірі 20 відс. своєчасно не сплачених сум (пункт 2 частини одинадцятої статті 25 Закону № 2464). Крім того, на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відс. суми недоплати за кожний день прострочення платежу (частина десята статті 25 Закону № 2464).

Розрахунок фінансових санкцій здійснюється на підставі даних інтегрованої картки платника податків. Відповідно до частини шістнадцятої статті 25 Закону № 2464 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та пені не застосовується.

Враховуючи зазначене, у разі сплати єдиного внеску на невідповідні рахунки до платників єдиного внеску застосовуються фінансові санкції, відповідно до норм Закону № 2464.

________________________________________

На Чернігівщині триває боротьба з незаконним обігом алкоголю

З початку 2017 року припинено діяльність трьох підпільних цехів

У Головному управлінні ДФС у Чернігівській області повідомляють щодо заходів, спрямованих на виявлення та припинення фактів незаконного виготовлення та збуту через торгівельну мережу сурогатного алкоголю. Не зважаючи на численні повідомлення про випадки отруєння алкоголем, що прокотилися минулого року країною, кількість шанувальників такої продукції не зменшується.

Як бачимо, за результатами вже нинішнього року, не налякали ці прикрі випадки, серед яких були й смертельні, ні «виробників», ні продавців, ні покупців. Яскравим підтвердженням цього є викрита у лютому правоохоронцями Чернігівської області мережа «підпільних цехів» з незаконного виготовлення алкогольної продукції з розгалуженою схемою реалізації такої продукції. Організатори - троє мешканців Чернігова - облаштували у приватних помешканнях підпільні ґуральні, в яких мали змогу переробляти близько 30 тисяч літрів спирту на місяць. Було у них спеціальне обладнання, етикетки з логотипами торгівельних марок відомих виробників, упаковка та тара (традиційні скляні пляшки та пластикові пакети об’ємом по 2 та 10 літрів).

Як вже повідомлялося раніше, за результатами обшуків було вилучено 6 тон спирту, 11 тисяч 400 пляшок та 430 літрів горілки в пакетах «bag-in-box», обладнання для виготовлення підакцизної продукції, тара, пакувальний матеріал, транспортний засіб, яким здійснювалось перевезення фальсифікату. Попередня вартість вилученого майна склала 2 мільйони 300 тисяч гривень.

На даний час за вказаними фактами слідчими Головного управління ДФС у Чернігівській області проводиться досудове розслідування по відкритому кримінальному провадженню за ознаками частин 2 та 3 статті 204 Кримінального кодексу України.

________________________________________

Покарання виробникам «оковитої» не уникнути

Про це свідчить вирок Деснянського районного суду м. Чернігова, який винесено у лютому цього року організованій групі осіб в складі трьох мешканців м. Чернігова. Молодики були викриті на виробництві та продажу горілчаного фальсифікату у березні минулого року.

Вироком суду правопорушників визнано винними у скоєнні злочинів, передбачених частинами 2 та 3 статті 27, частиною 3 статті 28, частинами 1, 2 та 3 ст. 204 Кримінального кодексу України (незаконне виготовлення, зберігання, транспортування з метою збуту та збут незаконно виготовлених підакцизних товарів, які виготовлені з недоброякісної сировини, що становлять загрозу життю і здоров’ю людей, за попередньою змовою організованою злочинною групою осіб).

Кожного із обвинувачених засуджено до 5 років позбавлення волі. Суд також прийняв рішення знищити вилучений фальсифікат та обладнання для його виготовлення.

________________________________________

Відповідальність передбачена і кримінальна, і адміністративна – у залежності від виду порушення

Фахівці ГУ ДФС в області розповіли, що продавці алкогольної продукції також несуть відповідальність за реалізацію фальсифікату.

Адміністративна відповідальність в даній сфері передбачена ст. 164, 164-5, 177-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення та ст.17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та тягне за собою накладення значних сум штрафів, конфіскації алкогольних напоїв та розгляд питання щодо анулювання ліцензії на право торгівлі алкогольною продукцією.

Згідно ч. 1 ст. 204 Кримінального кодексу України «Незаконне придбання з метою збуту або зберігання з цією метою, а також збут чи транспортування з метою збуту незаконно виготовлених алкогольних напоїв, тютюнових виробів або інших підакцизних товарів» на порушників накладається штраф у розмірі від однієї до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (на сьогоднішній день це від 17 до 34 тисяч гривень).

Якщо ж дії з незаконного збуту товарів з недоброякісної сировини (матеріалів) становлять загрозу для життя і здоров'я людей та призвели до отруєння людей чи інших тяжких наслідків, то, відповідно до частини 3 статті 204 Кримінального Кодексу, це карається позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років.

________________________________________

Реалізація підакцизної продукції на контролі у фіскальної служби області

Головним управлінням ДФС у Чернігівській області систематично проводиться аналітична робота щодо діяльності суб’єктів господарювання роздрібної та оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

З метою відпрацювання суб‘єктів господарювання з ознаками ризиковості, до відділу фактичних перевірок контролю за готівковими операціями податкового аудиту надається інформація щодо суб‘єктів господарювання, які у відповідному податковому періоді мали діючу ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами та задекларували нульові зобов‘язання з акцизного платку та\або декларують обсяги реалізації підакцизних товарів нижче мінімального рівня економічної доцільності (місто – 12000 тис. грн., селище – 6000 грн.).

З початку поточного року працівниками відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів проведено 11 перевірок, в ході яких встановлено 9 порушень. Із них 6 - порушення мінімальних цін, 1- використання підробних марок акцизного податку з алкогольних напоїв, 2 - торгівля алкогольними напоями без ліцензії.

За результатами перевірок нараховано штрафних фінансових санкцій на суму 111тис. гривень.

________________________________________

Чернігівські митники не дозволили вивезти за кордон предмети старовини

Старовинну ікону та книгу на старословлов’янській мові виявили у багажі громадянки РФ співробітники Чернігівської митниці ДФС у пункті пропуску «Горностаївка» на українсько-білоруському кордоні.

Жінка слідувала через кордон потягом «Київ-С.Петербург». Під час проведення митного контролю не заявила про наявність у неї предметів старовини. Ікона та книга знаходились у валізі громадянки серед особистих речей. Вік та цінність речей визначатимуть експерти, але, навіть на перший погляд, вони мають явні ознаки старовини. Ікона із зображенням ліку Святого намальована на дерев’яній дошці розміром 174х145 мм, книга у твердій обкладинці надрукована старослов’янською мовою, має написи та пошкодження.

Громадянка, намагаючись вивезти предмети старовини за межі України без декларування та отримання відповідних дозволів, порушила митні правила. Відносно неї складений адмінпротокол за ст. 472 Митного кодексу України. Вилучені книга та ікона будуть передані на експертизу, після чого справу скерують до суду.

________________________________________

На Чернігівщині вже 1338 громадян подали декларації про майновий стан і доходи

У Головному управлінні ДФС повідомили, що 1338 громадян вже подали податкові декларації про майновий стан і доходи. Задекларували свої доходи за минулий рік 660 громадян, які визначили до сплати податку на доходи фізичних осіб суму, що складає понад 2 мільйони 300 тисяч гривень та понад 514 тисяч гривень військового збору.

Про те, що саме декларували громадяни розповіли в управлінні податків і зборів з фізичних осіб. Переважна більшість з тих, хто вже виконав свій конституційний обов’язок, задекларували успадковане чи отримане у дарунок майно. Також громадяни декларували доходи, що були отримані від надання в оренду майна та від продажу (обміну) рухомого та/або нерухомого майна.

Задля отримання податкової знижки звернулися до фіскальних органів 678 громадян. Серед них більше всього батьків студентів, які оплачували у 2016 році вартість навчання своїх дітей.

Шановні громадяни. Запрошуємо вас отримати безкоштовно бланки податкових декларацій про майновий стан і доходи в центрах обслуговування платників (можливо також роздрукувати бланки самостійно з офіційного Веб-порталу ДФС України). Декларацію ви можете за власним вибором подати особисто (або уповноваженою на це особою), поштою або засобами електронного зв’язку.

Останній день подання декларацій громадянами, які зобов’язані задекларувати свої доходи, 3 травня 2017 року. Звертатися для отримання податкової знижки за наслідками 2016 року можна упродовж поточного року. Cума податкових зобов’язань податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначена в поданій річній декларації, сплачується громадянами самостійно до 1 серпня 2017 року.

Номера рахунків, на які потрібно перераховувати суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування, розміщені на інформаційних стендах в Центрах обслуговування платників та на субсайті ГУ ДФС у Чернігівській області офіційного веб-порталу ДФС (http://ch.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/).

________________________________________

Співробітники ГУ ДФС у Чернігівській області виявили порушення при реалізації тютюнової продукції на 75 тисяч гривень

Головним управлінням ДФС у Чернігівській області в рамках операції «Акциз-2017» проведено візуальні огляди торговельних приміщень та вітрин торгівельних об’єктів, які здійснюють роздрібну торгівлю алкогольної та тютюнової продукції на території Чернігівської області, з метою виявлення можливих фактів зберігання та реалізації продукції, маркованої фальсифікованими марками акцизного податку.

За матеріалами проведених оглядів працівниками управління аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області проведено перевірку діяльності приватного підприємця що потрапив до групи ризику.

В ході перевірки було встановлено факт реалізації тютюну для кальяну без застосування реєстратора розрахункових операцій. Крім того реалізація та зберігання тютюнових виробів здійснювалась без наявності ліцензії та у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру. А сам тютюн для кальяну не був маркований марками акцизного податку. Загалом у суб’єкта господарювання було виявлено в реалізації та на зберіганні тютюну для кальяну без марок акцизного податку у кількості 1189 пачок в асортименті на суму 75 тис. гривень. Тютюнова продукція без марок акцизного податку була вилучена із незаконного обігу співробітниками оперативного управління ГУ ДФС у Чернігівській області, на підприємця складено протокол про адміністративне правопорушення.

Нагадуємо, що згідно вимог законодавства штрафні фінансові санкції за вищезазначені порушення розраховуються в розмірі 200 відсотків від вартості підакцизної продукції.

Головне управління ДФС у Чернігівській області вкотре наголошує, що тютюн для кальяну є тютюновим виробом та підакцизним товаром і його реалізація вимагає дотримання законодавства з питань обігу підакцизних товарів.

________________________________________

Дві старовинні ікони затримали при спробі незаконного переміщення через кордон на Чернігівщині

Співробітники Чернігівської митниці ДФС та прикордонники під час здійснення прикордонно-митного контролю потягу «Санкт-Петербург - Київ» у пункті пропуску «Горностаївка-Терюха» вилучили дві старовинні ікони.

Громадянин РФ, який слідував даним потягом в Україну, заявив усно та письмово, що переміщує тільки особисті речі. Ікони були виявлені у його дорожній сумці при проведенні митного огляду. Обидві ікони намальовані на дереві та мають ознаки старовини. На одній зображення Богоматері з немовлям, на іншій – ліку Святого. Обидві святині мають численні пошкодження.

Відповідно до законодавства України для ввезення даних предметів потрібно свідоцтво на право вивезення з держави, з якої вивозяться культурні цінності. Митники склали протокол про порушення митних правил, за яким вилучили ікони. Після проведення необхідних процедур та проведення мистецтвознавчої експертизи справу передадуть до суду.

________________________________________

У Головному управлінні ДФС в області розповіли, що із зони АТО повернувся ще один чернігівський податковий міліціонер

Днями колектив Головного управління ДФС в області зустрів свого колегу - податкового міліціонера, який повернувся із зони АТО.

Юрій Шелупець проходив службу на Сході країни у складі спецпідрозділу податкової міліції ДФС «Фантом» з жовтня 2016 року. Основним завданням спецпідрозділу є протидія незаконному переміщенню товарів через лінію розмежування з окупованими територіями. Податкові міліціонери спільно зі співробітниками інших правоохоронних органів викривають фінансові злочини в зоні АТО та протидіють тероризму. На даний час іще 11 чернігівських податкових міліціонерів залишаються у зоні проведення антитерористичної операції.

У Головному управлінні зазначають, що їх співробітники несуть службу у складі спецпідрозділу вже понад 2 роки - з лютого 2015. За цей час відбулося 8 ротацій, під час яких 60 разів податкові міліціонери виїжджали до зони проведення АТО.

________________________________________

Фіскальною службою області викрито ділків, які формували податковий кредит з «повітря»

Як повідомили в управлінні аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області, в результаті моніторингу баз даних виявлено махінаторів, які формували своїм партнерам податковий кредит з «повітря», що давало можливість не сплачувати ПДВ.

Підприємство ТОВ «П», яке щойно зареєструвалося, почало маніпулювати показниками податкової звітності. Так, протягом січня - лютого поточного року придбало одяг, взуття, тканини, цукор, каву та інші товари на загальну суму 63 млн.грн., в т.ч. ПДВ - 10,5 млн.грн.

Протягом цього періоду та на таку ж суму підприємство ТОВ «П» надавало консультацiйнi та транспортні послуги, здійснювало розробку, ремонт, вантажно-розвантажувальні роботи, маркетингове дослідження, а також продаж олії соняшникової, шроту не гранульованого єдиному покупцю ТОВ "С". При цьому, спритні ділки здійснювали таку діяльність не маючи ні основних засобів, ні виробничих потужностей, ні достатньої кількості трудових ресурсів. Податкову звітність ТОВ «П» до контролюючого органу не подавало.

Виявивши такий факт, управлінням аудиту було вжито заходів щодо блокування розповсюдження сумнівного податкового кредиту та не допущення несплати ПДВ підприємствами - вигодонабувачами. Матеріали перевірки передано до правоохоронних органів.

________________________________________

Платники податків у лютому сплатили понад 558 мільйонів гривень до бюджетів Чернігівської області

До бюджетів усіх рівнів Чернігівської області у лютому 2017 року платниками сплачено 558,1 млн. грн. податків і зборів. Майже 99 відсотків сплачених сум надійшло за рахунок добровільної сплати платежів. Від стягнення податкового боргу бюджети поповнились на 2,9 млн. грн., за рахунок контрольно-перевірочної роботи – на 3,6 млн. гривень.

До державного бюджету зібрано 233,5 млн. грн., що практично на рівні січня поточного року. У порівнянні ж до відповідного періоду минулого року зростання надходжень на 25 відсотків або на 46 млн. грн. за рахунок збільшення зборів: податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору і податку на прибуток за підсумками декларування за IV квартал 2016 року.

До місцевих бюджетів усіх рівнів надійшло 324,6 млн. грн., рівень минулого місяця перевищено на 51 млн. гривень. У порівнянні до лютого минулого року відбулося зростання сплачених сум на 40 відс. або на 93,5 млн. гривень. Приріст забезпечено за рахунок основних бюджетоформуючих податків: податку на доходи фізичних осіб внаслідок зростання рівня мінімальної заробітної плати – майже на 61 млн. грн., єдиного податку - 15 млн. грн., плати за землю - 8,3 млн. гривень. У кожному районі області та містах обласного значення спостерігається досить суттєве зростання доходів територіальних громад від сплати податків у порівнянні до лютого минулого року – від 21 відс. до 75 відсотків. Заплановані місцевими радами всіх рівнів бюджетні призначення перевищені більше ніж на третину (+88,6 млн. грн.), що дозволить профінансувати у повному обсязі необхідні видатки на заробітну плату та соціальні програми.

Єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування по Чернігівській області у лютому сплачено майже 246 млн. гривень. У порівнянні до січня поточного року надходження зросли на третину (+65 млн.грн.), а до рівня лютого минулого року – майже на половину (+81 млн.грн.).

________________________________________

Електронний кабінет платника: як отримати відомості про суми виплачених доходів

З метою забезпечення зручності платників, нагадуємо, що в Електронному кабінеті платника фізособа - платник податків може в електронному вигляді сформувати запит та отримати відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

Для цього фізичній особі з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) необхідно:

1. Зайти на сайт Електронного кабінету платника «cabinet.sfs.gov.ua»

2. Увійти в особистий кабінет (віконце у верхньому куті праворуч)

3. Ідентифікувати себе через електронний особистий ключ

4. Активувати вікно «Заяви, запити для отримання інформації» та активувати рядок – «Запит про суми виплачених доходів та утриманих податків з ДРФО – для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/декларації про майно і витрати осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій»

5. Заповнити запит, підписати (електронним особистим ключем) та надіслати

Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

________________________________________

Набрав чинності Порядок переміщення товарів до/з району проведення АТО

04.03.2017 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 01 березня 2017 року № 99, якою затверджено Порядок переміщення товарів до району або з району проведення антитерористичної операції.

Цей Порядок визначає правовий режим переміщення товарів, у тому числі тих, що визнані в установленому порядку гуманітарною допомогою, до району або з району проведення антитерористичної операції (через лінію зіткнення та/або в її межах) та поширюється на фізичних осіб і суб'єктів господарювання, які здійснюють такі переміщення.

Суб'єкт господарювання для переміщення товарів повинен бути включений до переліків суб'єктів господарювання, які здійснюють переміщення товарів, відповідно до цього Порядку. Форми таких переліків визначаються рішенням координаційного центру.

Суб'єкт господарювання (власник або уповноважена ним особа), який має намір перемістити товар, повинен звернутися із заявою в письмовій та електронній формі до ДФС.

Форма заяви про включення до переліків, необхідні документи та електронні поштові адреси ДФС оприлюднюються на її офіційному веб-сайті.

Суб'єктам господарювання забороняється переміщувати на тимчасово неконтрольовану територію та з тимчасово неконтрольованої території товари, за винятком:

харчових продуктів у визначенні Закону України від 23 грудня 1997 року № 771/97-ВР «Про безпечність та якість харчових продуктів», які переміщуються у складі гуманітарних вантажів;

лікарських засобів у визначенні Закону України від 04 квітня 1996 року № 123/96-ВР «Про лікарські засоби» та виробів медичного призначення, які переміщуються у складі гуманітарних вантажів;

товарів та продукції (в тому числі тих, що забезпечують функціонування та обслуговування або є необхідними у виробничому процесі) металургійної, гірничозбагачувальної, вугледобувної та енергогенеруючої галузей, об'єктів критичної інфраструктури за переліком та обсягами (вартість, вага, кількість), які затверджуються спільним рішенням Міністерства з питань тимчасово окупованих територій та внутрішньо переміщених осіб та Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.

Детально ознайомитись з текстом Постанови № 99 Ви можете скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

________________________________________

Ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами можна отримати в Центрах обслуговування платників

Роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами може провадитися суб'єктами підприємницької діяльності незалежно від форм власності, за наявності у них ліцензій.

Ліцензія видається на підставі заяви та відповідних документів, поданих суб'єктом господарської діяльності до Головного управління ДФС або до Центру обслуговування платників за місцем провадження ним торговельної діяльності.

Ліцензія або рішення про відмову у її видачі видається заявнику не пізніше 10 календарних днів від дня одержання документів. У рішенні про відмову у видачі ліцензії повинна бути вказана підстава для відмови.

Порядок ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами визначається Законом України від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів".

________________________________________

Зміни в оподаткуванні нерезидентів

Прилуцька ОДПІ інформує, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» внесено зміни до Податкового кодексу України, зокрема щодо оподаткування нерезидентів. Так, для нерезидентів передбачено можливість щороку отримувати від контролюючого органу підтвердження українською мовою щодо сплати податку (п. 137.7 ст. 137 Кодексу).

Також внесено зміни щодо особливостей оподаткування нерезидентів, зокрема пункт 141.4 статті 141 Кодексу доповнено новим підпунктом 141.4.11, яким визначено правила оподаткування доходів нерезидентів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам, – у разі виконання вимог щодо одночасного дотримання відповідних умов щодо таких коштів та нерезидентів.

Доходи нерезидентів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам, оподатковуються за ставкою у розмірі 5 відсотків у джерела виплати таких доходів та за рахунок таких доходів з одночасним дотриманням таких умов:

- кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, залучені ним шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, що входить до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;

- кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, залучені з метою надання (прямо або опосередковано) резиденту позики або фінансового кредиту;

- нерезидент, якому виплачуються проценти, та/або уповноважена ним особа (якщо проценти виплачуються через таку особу) не є резидентами юрисдикцій, які на дату розміщення нерезидентом іноземних боргових цінних паперів включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Кодексу.

Водночас підрозділ 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено новими підпунктами 46 та 47, які передбачають звільнення від оподаткування доходів нерезидента у вигляді процентів за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам (за умови їх відповідності вимогам п.п. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодексу), які сплачуються резидентом на користь нерезидента або уповноваженої ним особи:

- до 31 грудня 2016 року, якщо кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, були залучені шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі та відповідають умовам підпунктів «б» і «в» підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 Кодексу (п. 46 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу);

- у період з 01 січня 2017 року до 31 грудня 2018 року, якщо такі доходи відповідають умовам підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 Кодексу (п. 47 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

________________________________________

Склад податкових витрат для підприємців-загальносистемників розширено

Прилуцька ОДПІ нагадує, що Законом України від 20.12.2016 № 1797 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" розширено перелік витрат, пов'язаних із здійсненням господарської діяльності, які підприємці можуть враховувати у зменшення об'єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Так, до переліку витрат увійшли:

- суми податків, зборів, які пов'язані з проведенням господарської діяльності фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно);

- платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов'язані з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця (пп. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України).

Поряд з цим, підприємці – загальносистемники мають право включати до складу витрат, пов'язаних із здійсненням господарської діяльності, амортизаційні відрахування.

Проте амортизації не підлягають основні засоби подвійного призначення:

– земельні ділянки;

– об'єкти житлової нерухомості;

– легкові та вантажні автомобілі.

Звертаємо увагу, не включаються до складу витрат підприємця (пп. 177.4.5 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України):

- витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності фізичною особою - підприємцем;

- витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

- витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення;

- документально не підтверджені витрати.

________________________________________

Представникам творчих професій необхідно задекларувати доходи за 2016 рік

Прилуцька ОДПІ нагадує, що у разі отримання доходу від послуг репетиторства, з яких торік не було сплачено податок на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) та військовий збір (далі – ВЗ), громадяни повинні подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік (далі – Декларація) до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси.

Відзвітувати про отримані минулого року доходи варто спортсменам, акторам та іншим представникам творчих професій у разі, якщо при нарахуванні та виплаті таких доходів не було сплачено ПДФО та ВЗ. Прозвітувати про отримані у 2016 році необхідно за новою формою Декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2016 року № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859».

Останній день подання Декларації за 2016 рік для громадян – платників податків і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та які зобов’язані подати Декларації – 3 травня 2017 року. Подати Декларацію можна як у паперовому вигляді у центрах обслуговування платників чи відділеннях ОДПІ, так і засобами сучасних інформаційних технологій.

Декларантам варто скористатися спеціальним електронним сервісом «Декларація про майновий стан» у відкритій частині Електронного кабінету платника, який розміщено на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС України (sfs.gov.ua).

Фізичні особи – платники податків у відкритій частині Електронного кабінету платника можуть заповнити, зберегти та роздрукувати Декларацію, а у розділі «Введення звітності» особистого кабінету з використанням електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) можуть подати Декларацію в електронному вигляді.

________________________________________

Роботодавці Талалаївщини сплатили понад 3 млн гривень єдиного внеску

За період січень-лютий 2017 року роботодавці Срібнянщини перерахували 3,6 млн гривень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Сплачена цьогоріч сума на 1,3 млн. грн. перевищує надходження аналогічного періоду минулого року.

При цьому у лютому суб’єкти господарювання Срібнянщини спрямували на рахунки Держказначейства на 520 тис. грн. більше, ніж у січні поточного року - понад 2 млн гривень.

Звертаємо увагу, що з 1 січня 2017 року змінився максимальний розмір єдиного внеску: 8800 грн (40000 грн х 22%) та 3364 грн за працівника - інваліда (40000 грн х 8,41%). Сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), тому мінімальна сума єдиного внеску з 1 січня 2017 року становить 704 грн (3200 грн х 22%).

_______________________________________

Спрощенці сплатили до місцевих бюджетів понад 2 мільйонів гривень єдиного податку

З початку 2017 року платники податків, що перебувають на обліку у Талалалївському відділенні Прилуцької ОДПІ та які обрали спрощену систему оподаткування, спрямували до місцевих бюджетів 2,4 мільйонів гривень єдиного податку, це на 1,3 мільйона гривень більше в порівнянні з аналогічним періодом 2016 року.

Щодо структури перерахованого до місцевих скарбниць єдиного податку, то внесок сільськогосподарських товаровиробників, які віднесені до платників єдиного податку четвертої групи, становить 1,5 мільйона гривень, фізичних осіб - підприємців – 466 тис. гривень. Решту коштів сплатили юридичні особи – спрощенці.

Прилуцька ОДПІ наголошує, що єдиний податок у повному обсязі спрямовується суб’єктами господарської діяльності безпосередньо до місцевих бюджетів. Відтак, перераховуючи його своєчасно та у повному обсязі, суб’єкти господарювання – спрощенці забезпечують фінансування поточних потреб та сприяють розвитку і благоустрою свого регіону.

_______________________________________

Звіт про пільги з 1 січня 2017 року отримав статус податкової декларації

Прилуцька ОДПІ інформує, що Звіт про суми податкових пільг, форму якого затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг», з 1 січня 2017 року отримав статус податкової декларації.

Звіт про пільги подається щоквартально (за три, шість, дев’ять і 12 календарних місяців) протягом 40 календарних днів, які настають за останнім календарним днем податкового періоду.

Суб’єкт господарювання, який подає Звіт про пільги до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації, зазначає в ньому код і найменування податкової пільги за кожним видом податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, і Довідника інших податкових пільг.

При поданні Звіту про пільги:

- за три календарних місяці поточного року використовується Довідники пільг станом на 1 квітня поточного року;

- за шість календарних місяців поточного року – Довідники пільг станом на 1 липня поточного року;

- за дев’ять календарних місяців поточного року – Довідники пільг станом на 1 жовтня поточного року;

- за дванадцять календарних місяців минулого року – Довідники пільг станом на 1 січня поточного року.

Нагадуємо, що відповідно до п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ст. 49 Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено Кодексу, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

_______________________________________

Діяльність сервісу «Пульс»

Дбаючи про платників податків Прилучини, співробітники податкової в черговий раз нагадують про телефонну лінію «Пульс».

Ефективний сервіс «Пульс» (044) 284-00-07 створений для оперативного реагування та вирішення проблем, з якими звертаються платники до органів ДФС України.

«Пульс» працює в режимі швидкої допомоги платникам податків, адже це гарантований двосторонній зв’язок. Також, це ефективний засіб вирішення питань і повноцінний консультаційний центр.

Питання, які надходять, розглядаються протягом доби та вирішуються по суті, відповідно до чинного законодавства. Але є такі звернення, що потребують додаткового опрацювання. У будь-якому випадку, заявник обов’язково отримує повідомлення про результати перевірки даних та вжиті заходи.

Такий телефонний сервіс створений насамперед для подолання корупції в лавах відомства, попередження неякісного обслуговування, перевищення повноважень службовими особами та ліквідації будь-яких перешкод, що стоять на заваді підприємницької діяльності суб’єктів господарювання.

Ефективна робота сервісу «Пульс» допомагає налагодити взаємодію та взаєморозуміння на шляху створення сервісної служби.

_______________________________________

Особам, які надають репетиторські послуги, слід задекларувати доходи не пізніше 03 травня 2017 року

На сьогодні репетиторство, як сферу діяльності багатьох вчителів та викладачів, складно контролювати, але є надія, що громадяни, які надають послуги з репетиторства, є сумлінними, виявляють свою громадянську позицію і сплатять податки.

Більшість репетиторів свої доходи не декларують. Не задекларовані доходи сьогодні ― це втрати бюджету, які необхідні для соціальної підтримки малозабезпечених верств населення, своєчасності виплат пенсій та стипендій, зарплат тим же вчителям та викладачам.

Репетиторські послуги ― це зокрема підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових та дипломних робіт.

Наданням репетиторських послуг займаються вчителі, викладачі та інші особи, які не реєструються як фізичні особи-підприємці, тому не сплачують податки.

Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх на території України. Якщо викладач-репетитор не є фізичною особою - підприємцем, але постійно надає репетиторські послуги фізичним особам, то він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу).

Податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік викладачам-репетиторам слід подати не пізніше 03 травня 2017 року. Суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначену в річній податковій декларації такі особи самостійно сплачують не пізніше 31 липня 2017 року. Доходи від репетиторства відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків. Також із вказаних доходів справляється військовий збір за ставкою 1,5 відсотки.

Кожен громадянин має право отримати у Центрі обслуговування платників податків за місцем свого проживання безоплатну консультацію щодо порядку заповнення декларацій і допомогу при її заповненні. При цьому податкові органи забезпечують платників податків бланками декларацій безоплатно.

Також, нагадуємо, з 1 січня 2017 року запроваджено нову форму декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859».

_______________________________________

Кому надійде повідомлення про сплату транспортного податку

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що об'єктом оподаткування транспортним податком у 2017 році є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Отже, щоб автомобіль оподатковувався транспортним податком, його середньоринкова вартість повинна перевищувати 1200000 гривень.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об'єм циліндрів двигуна, тип пального.

Також змінами передбачено, що у разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об'єкт оподаткування, перехід права власності на об'єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим.

_______________________________________

Працюючи неповний робочий день все одно можна розраховувати на податкову пільгу

Відповідно до п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Податківці зазначають, що у 2017 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2240 грн. (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1600 грн. × 1,4), у 2016 році — 1930 грн., а у 2015 році — 1710 грн.

Тобто фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

_______________________________________

Податкові накладні за новою формою реєструються з 16 березня 2017 року

З 1 березня 2017 року набув чинності Наказ Міністерства фінансів України від 23.02.2017 №276 "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України".

Наказом, зокрема, викладено в новій редакції форму податкової накладної та порядок її заповнення. Пунктом 3 Порядку заповнення податкової накладної передбачено, що усі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) за формою, чинною на день такої реєстрації. Разом з тим, з метою створення комфортних умов для платників податку на додану вартість, а також доопрацювання програмного забезпечення для формування і подання податкових накладних/розрахунків коригування до реєстрації в ЄРПН (у зв’язку із внесенням вказаних змін), податкові накладні/розрахунки коригування прийматимуться до реєстрації в ЄРПН за новою формою починаючи з 16 березня 2017 року.

До вказаної дати податкові накладні/розрахунки коригування реєструються в ЄРПН за старою формою.

_______________________________________

Щодо дотації для сільськогосподарських товаровиробників

Доводимо до відома, що Наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 року №275затверджено форми Заяв на внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації.

Заява про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації подається протягом 5 календарних днів після граничного терміну подання податкової звітності з податку на додану вартість в електронній формі або паперовому вигляді, тобто вперше таку заяву можна буде подати в період з 21.03.2017 року до 25.03.2017 року.

Слід звернути увагу, що платником у Розділі 6 Заяви проводиться розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, яка має становити не менше 75 відсотків вартості всіх товарів, поставлених ним протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

Про розрахунку питомої ваги платником зазначаються операції з постачання сільськогосподарської продукції (сільськогосподарських товарів), зазначених у групах 1–24 згідно з УКТ ЗЕД, якщо такі товари (продукція) вирощуються (відгодовуються, збираються, виробляються,) безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах).

Відзначимо, що до сільськогосподарської продукції (товарів) також належать відходи, отримані при виробництві сільськогосподарської продукції (товарів), визначених у групах 1-24 УКТ ЗЕД, зокрема органічні добрива (гній, перегній, пташиний послід, а також полова, бадилля тощо).

_______________________________________

Увага! Внесені зміни до податкової декларації екологічного податку

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що 21 лютого 2017 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2016 №1177, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.01.2017 за №116/29984 (далі – Наказ №1177), яким внесені зміни до форми податкової декларації екологічного податку (далі – Декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 №715, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за №1052/27497.

Наказом №1177 викладено у новій редакції додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)» до Декларації.

Зазначений Наказ опубліковано в «Офіційному віснику України» від 21.02.2017 №15.

_______________________________________

Затверджено новий Порядку ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ

Кабінет Міністрів України постановою від 25.01.2017 N 26 затвердив Порядок ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Цей Порядок визначає механізм ведення Мінфіном інформаційного ресурсу Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ за встановленою формою.

Формування Реєстру здійснюється автоматично на підставі баз даних ДФС та Казначейства. Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ автоматично вносяться до Реєстру протягом операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження.

Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення заяв до Реєстру.

Мінфін забезпечує щоденне оприлюднення Реєстру на своєму офіційному веб-сайті, крім інформації про реквізити поточного рахунка платника податку для перерахування бюджетного відшкодування.

Оновлення даних Реєстру не здійснюється у вихідні, святкові та неробочі дні.

Порядок набирає чинності з 1 квітня 2017 року.

До 1 квітня 2017 року бюджетне відшкодування сум ПДВ за заявами, включеними до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, сформованого згідно з п. 52 підрозд. 2 розд. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу, здійснюється у порядку, що діяв до 1 січня 2017 року.

_______________________________________

Бажаючим стати «спрощенцями» з другого кварталу потрібно подати заяву

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2017 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік – 16 березня 2017 року (пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)).

Відзначимо, що суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. Також до поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

_______________________________________

За невиплату нової мінімалки – штраф 320000 гривень

З початку року для юридичних та фізичних осіб – підприємців, які використовують найману працю, передбачено нові штрафи за порушення трудового законодавства. Відтепер, за невиплату мінімалки 3200 гривень – очікує «немаленький» штраф, який дорівнює сумі 320 тисяч гривень, - повідомляють в Прилуцькій ОДПІ.

Починаючи з 1 січня 2017 року будуть проводитися перевірки роботодавців щодо дотримання виплати мінімальної зарплати у розмірі 3200 гривень. Відповідно до нових законодавчих норм, підприємці мають сплатити штраф розміром до 3 мінімальних заробітних плат у всіх випадках неправомірного недопущення інспекторів до перевірки.

У випадку перешкоджання проведенню перевірки щодо оформлення трудових договорів, оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, та виплати заробітної плати без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків розмір штрафу становитиме 100 мінімальних заробітних плат, тобто 320 тисяч гривень.

Відповідні зміни передбачено у статті 265 Кодексу законів про працю, які внесли Законом «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 №1774-VIII.

У цьому ж законі передбачено обов’язкову сплату ЄСВ усіма фізичними особами-підприємцями, незалежно від результатів їх господарської діяльності.

________________________________________

Про законодавчі нововведення для неприбуткових організацій

Прилуцька ОДПІ інформує про новації для неприбуткових організацій, які набрали чинності з 1 січня 2017 року.

А саме: для неприбуткових організацій встановлено річний податковий звітний період: звіт подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, у поточному році кінцевий термін звітування - 1 березня 2017 року.

Відповідно до положень Податкового кодексу України неприбуткові підприємства, установи та організації в обов’язковому порядку разом із Звітом про використання доходів (прибутків) подають річну фінансову звітність, яка є додатком до Звіту та його невід’ємною частиною (п.46.2 ПКУ).

Звертаємо увагу, що податкова декларація неприбуткової установи доповнена новими обов’язковими реквізитами: дата та номер рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій і ознаку її неприбутковості (п. 48.4 ПКУ) .

Нагадуємо, що форма Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації затверджена наказом Мінфіну України від 17.06.2016 р. №553.

Варто звернути увагу, що нововведеннями уточнено порядок переходу на загальну систему оподаткування у разі втрати неприбуткового статусу.

________________________________________

Чернігівська митниця у січні поповнила бюджет на 321 млн. гривень

Протягом січня поточного року Чернігівською митницею ДФС перераховано до держбюджету понад 321 млн. гривень. У митниці повідомили, що порівняно з січнем минулого року перераховано більше на 62,3 млн. гривень. Відповідно до грудня надходження зросли майже на 13 млн. гривень.

Основними бюджетоформуючими товарами у січні були мінеральні добрива, пневматичні гумові шини, трактори, некрейдований папір, тютюнова сировина.

З метою забезпечення повноти надходжень митних платежів до бюджету діяльність митниці була спрямована на забезпечення контролю за повнотою оподаткування товарів при митному оформленні. Здійснювався щоденний моніторинг митних оформлень, проводились робочі зустрічі з представниками основних бюджетоформуючих підприємств з метою залучення додаткових резервів. Завдяки цим заходам додаткові надходження до бюджету склали 5,5 млн. гривень.

________________________________________

У ДФС області розповіли про заходи контролю з питань виплати заробітної плати мешканцям регіону

Про зміни у законодавстві та напрямки контролю з питань виплати заробітної плати мешканцям регіону розповіли в Головному управлінні ДФС у Чернігівській області.

Начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Світлана Волкова повідомила, що завдяки заходам органів ДФС регіону з детінізації сфери зайнятості населення у 2016 році досягнуто підвищення рівня виплати заробітної плати на 415 підприємствах та у 462 суб’єктів господарювання - фізичних осіб, що сприяло додатковому надходженню податку на доходи фізичних осіб у сумі 1,2 млн. грн. та 1,8 млн. грн. єдиного внеску. Упродовж 2016 року офіційно оформили трудові відносини 3589 найманих працівників, а до державної реєстрації залучено 1100 осіб. Здійсненими заходами з початку року до бюджету додатково спрямовано 2,4 млн. грн. податків. Від 4591 роботодавця області подано повідомлень про прийняття 56010 працівників на роботу.

У 2017 році суттєво зросли вимоги до належного оформлення найманих працівників та підвищено ступінь відповідальності роботодавців. Органи ДФС мають право на проведення перевірок з питань додержання законодавства про працю у відповідності до ст.ст. 77, 78 та 80 Податкового кодексу України. Тривалість таких перевірок має чітко визначені законодавством терміни та підстави.

Для уникнення порушень, юридичні та фізичні особи-підприємці можуть оперативно отримувати фахову допомогу з будь-якого питання, що належить до компетенції фіскальних органів, у Центрах обслуговування платників. По нашій області зараз функціонує 16 ЦОПів.

Світлана Волкова наголосила, що Законом України від 21 грудня 2016 року №1801-VIII «Про Державний бюджет України на 2017 рік» розмір мінімальної заробітної плати у 2017 році встановлено на рівні 3200 гривень.

________________________________________

Декларацію платник може подати, навіть, не виходячи з дому чи офісу

У Головному управлінні ДФС в області наголошують, що з 1 січня триває кампанія декларування доходів громадян, одержаних протягом 2016 року. На вибір платника податкову декларацію можна подати одним із способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) направити засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Шановні платники! Заздалегідь подана звітність заощадить ваш час та позбавить від черг. Платники податків, які мають подати квартальну звітність з граничним терміном подання 9 лютого, щорічну звітність з граничним терміном подання до 1 березня, громадяни та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, що подають декларацію про майновий стан - 3 травня, не зволікайте та не відкладайте на останній день.

________________________________________

Електроні сервіси завойовують довіру платників

З метою спрощення обслуговування платників запроваджені та функціонують електронні сервіси, завдяки чому скорочується час на оформлення та подання звітності до органів фіскальної служби, підвищується оперативність надання та якість звітності, знижуються корупційні ризики, завдяки уникненню безпосереднього спілкування з працівниками контролюючих органів.

Найпопулярнішим є Електронний кабінет платника, за допомогою якого здійснюється взаємодія органів ДФС і платників у режимі реального часу та який на сьогодні забезпечує повний спектр послуг для суб’єктів спрощеної системи оподаткування (І та ІІ група) щодо подання звітності та інших документів відповідно до вимог чинного законодавства.

Фахівцями ДФС було спрощено роботу Електронного кабінету платника. Відтепер для роботи з кабінетом не потрібно встановлювати спеціалізоване програмне забезпечення. Цей зручний безкоштовний сервіс працює цілодобово в режимі реального часу за допомогою персональних комп’ютерів та смарт-пристроїв з використанням електроно-цифрового підпису будь якого акредитованого центру сертифікації ключів (далі – АЦСК). Зокрема, отримати безкоштовно електроно-цифровий підпис можна в АЦСК Інформаційно-довідкового департаменту ДФС України (представництва в ЦОП у м.Чернігові, м.Прилуки), в АЦСК ПАТ КБ «Приватбанк», АЦСК ПАТ «УкрСиббанк» для клієнтів цих банків, в АЦСК органів юстиції України та інших. Перелік усіх АЦСК можна отримати на сторінці Електронного кабінету при спробі зайти в особистий кабінет.

Фізичні особи (громадяни), суб’єкти спрощеної системи оподаткування, платники податків на додану вартість, акцизного податку, платники рентної плати в Електронному кабінеті мають можливість створити та надіслати звітність в електронному вигляді, заяву для реєстрації платником окремого податку, надіслати запит та отримати витяг з реєстру або витяг з відповідної системи, до якої створюється запит.

У кабінеті платник може переглянути особисту інформацією – перш за все, це реєстраційні та ідентифікаційні дані, дані податкового обліку та реєстрів, дані щодо розрахунків з бюджетом за останні два роки. При цьому платники мають можливість переглянути всю подану звітність незалежно від способу подання.

Через Електронний кабінет вперше надано можливість електронного листування з контролюючими органами.

У рамках кампаній декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців фізичним особам через Електронний кабінет платника надано можливість отримати відомості про отримані доходи та утримані податки, а також підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб в електронному вигляді

Використання Електронного кабінету позбавить вас від черг, зекономить ваш час та позбавить необхідності відвідувати ЦОП, що скоротить кількість ваших візитів до контролюючих органів.

________________________________________

Відтепер при поданні звітності платникам не обов’язково відвідувати Центри обслуговування платників

ГУ ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, що за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника», який доступний за посиланням https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/index.jspx, можливо надання будь-якої податкової звітності. Користуючись режимом приватної частини «Введення звітності», платники мають змогу створити та надіслати до контролюючих органів в електронному вигляді в тому числі:

* податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця та податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи – юридичної особи;

* податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (податковий розрахунок за ф. 1-ДФ);

* повідомлення про прийняття працівника на роботу;

* звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (додаток 4);

* звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (додаток 5);

* податкову декларацію про майновий стан i доходи

За результатами обробки звітності квитанції 1 та 2 розміщуються в режимі «Вхідні/вихідні документи» особистого кабінету.

________________________________________

Питання пільгового ввезення громадянами транспортних засобів на митну територію України

Відповідно до норм Закону України від 31 травня 2016 року № 1389-VIII «Про внесення зміни до підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів» (далі - Закон) тимчасово, з 01 серпня 2016 до 31 грудня 2018 року, встановлено знижені ставки акцизного податку на вживані транспортні засоби товарної позиції 8703 УКТЗЕД.

У Чернігівській митниці ДФС розповіли, що до моменту вступу Закону в силу (01.08.2016) у зоні діяльності митниці у середньому протягом місяця здійснювалося оформлення 2-3 вживаних легкових автомобілів, ввезених громадянами з-за кордону.

Починаючи з 1 серпня 2016 року, середня кількість оформлень громадянами даної категорії транспортних засобів зросла до 28 за місяць.

Для тих, хто планує скористатися можливістю оформити автомобіль за зниженими ставками, митники нагадали основні норми:

пільги при митному оформленні вживаних легкових автомобілів поширюються лише на такі категорії транспортних засобів:

- не мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом України та/або визнаної державою-агресором по відношенню до України згідно із законодавством, або не ввозяться з території такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом України;

- вироблені після 1 січня 2010 року (також повинні мати рівень екологічної норми не нижче ЄВРО 5);

- ввозяться на митну територію України особою для власного використання або на користь інших осіб за договорами купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення, поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду в кількості не більш як один легковий автомобіль протягом календарного року.

У разі відчуження протягом 365 днів з дня реєстрації транспортних засобів, при ввезенні яких були застосовані знижені ставки акцизного податку платник податку зобов'язаний сплатити акцизний податок за такі транспортні засоби за повними ставками.

________________________________________

Застосування ставок податку на доходи фізичних осіб та військового збору до доходів, отриманих у 2016 році

Прилуцька ОДПІ звертає увагу, щодо доходів, отриманих у 2016 році, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб у таких розмірах:

- 18% бази оподаткування щодо:

• доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.5 ст.167 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;

• перевищення суми пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), щомісячного довічного грошового утримання, визначеної у підпункті 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 ПКУ, які отримуються платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом;

• пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 пункту 167 статті 167 ПКУ).

- 5% бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ.

- 0% бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ.

Ставка військового збору становить 1,5% від об’єкта оподаткування збором за доходами, визначеними статтею 163 ПКУ.

Разом з тим, підпунктом 1.7 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ звільнено від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою).

________________________________________

Складання та реєстрація акцизних накладних платниками акцизного податку з реалізації пального для власних потреб

Акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального (пункт 231.3 статті 231 Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Реєстрація акцизних накладних у Єдиному реєстрі акцизних накладних здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (пункт 231.3 статті 231 Кодексу).

Формою акцизної накладної та Порядком заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2016 № 218, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 17.03.2016 за № 405/28535 (далі - Порядок №218), визначено особливості складання акцизної накладної при використанні пального для власного споживання.

Зокрема, у верхній лівій частині акцизної накладної, яка не надається отримувачу пального, зазначається тип причини 3 (пальне відвантажено з метою власного споживання (пункт 4 Розділу II Порядку № 218).

В акцизній накладній, надання якої отримувачу пального не передбачено (у т.ч. при відвантаженні пального з метою власного споживання), у рядку «Особа - отримувач пального» зазначається «Неплатник», а до рядка «юридична особа - код за ЄДРПОУ отримувача пального; для фізичної особи - прізвище, ім'я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта» вноситься умовний код «1000000000».

Отже, якщо суб'єкт господарювання зареєструвався як платник акцизного податку з реалізації пального, такий суб'єкт у терміни, визначені Кодексом, зобов'язаний складати акцизні накладні на обсяги пального, використаного для власних потреб, та реєструвати їх у Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Штрафні санкції за порушення платником акцизного податку з реалізації пального порядку реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних застосовуються відповідно до статті 1202 Кодексу.

Реєстрація акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних автоматично зменшує в Системі електронного адміністрування реалізації пального обсяг пального, на яке платник має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування. Зміна цього показника здійснюється протягом операційного дня, що настає за днем отримання документів, на підставі яких цей показник перераховується, зокрема реєстрації акцизної накладної (пункт 30 Розділу IV Порядку електронного адміністрування реалізації пального, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24 лютого 2016 року № 113 (далі - Порядок № 113).

Пунктом 13 Розділу II Порядку № 113 передбачено виключення платника податку з Реєстру платників акцизного податку з реалізації пального, яке здійснюється, зокрема, шляхом подання відповідною особою реєстраційної заяви про анулювання реєстрації у разі припинення діяльності з реалізації пального.

Відповідне роз’яснення надане листом ДФС України від 02.02.2017 року № 2324/7/99-99-12-03-03-17.

________________________________________

Чи може фізична особа-іноземець зареєструватись платником єдиного податку для проведення підприємницької діяльності?

Підпунктом 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу визначено, що фізична особа — резидент — це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.

У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Відповідно до п. 177.12 ст. 177 Податкового кодексу іноземці та особи без громадянства, зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами.

Згідно з п. 291.3 ст. 291 цього Кодексу фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою першою розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в установленому порядку.

Тобто, фізична особа — іноземець, яка зареєстрована суб’єктом господарської діяльності, може обрати спрощену систему оподаткування за умови її відповідності критеріїв, установлених главою першою розділу XIV Податкового кодексу.

________________________________________

Допомога від працедавця на лікування не оподатковується

Із 2017 року роботодавці можуть фінансувати без оподаткування лікування і медобслуговування не лише своїх найманих працівників, а й членів їхніх сімей першого ступеня споріднення (дружина, чоловік, батьки, діти), а також дітей, які в них під опікою чи піклуванням.

Як зазначила начальник управління податків і зборів з фізичних осіб Прилуцької ОДПІ Світлана Проценко, така норма передбачена Податковим кодексом України (далі – ПКУ) після внесення змін Законом України від 21.12.2016 р. № 1797-VШ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Відтепер, відповідно до пп.165.1.19 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються та не оподатковуються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в частині витрат роботодавця на обов'язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом України "Про захист населення від інфекційних хвороб" та на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань в період загрози епідемій відповідно до Закону України "Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення" за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування.

При цьому обов’язковою умовою для звільнення від оподаткування в разі надання коштів є наявність документального підтвердження витрат.

________________________________________

Доходи, одержані в іноземній валюті, підлягають декларуванню

Прилуцька ОДПІ звертає Вашу увагу, що cума іноземних доходів включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію та сплатити з одержаних доходів податок на доходи та військовий збір.

Доходи, одержані в іноземній валюті перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів.

Суми податку на доходи, отримані з іноземних джерел, що сплачені суб'єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.

У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.

Сума податку з іноземного доходу платника податків – резидента, сплаченого за межами України протягом податкового (звітного) періоду, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податків відповідно до законодавства України.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов'язань платника такі податки, сплачені в інших країнах:

- податки на капітал (приріст капіталу ), податки на майно;

- поштові податки;

- податки на реалізацію (продаж);

- інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

У податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік громадяни відображають суму отриманого доходу за звітний рік та визначають податкове зобов'язання з податку на доходи за ставкою 18% та військового збору 1,5%.

________________________________________

Основні випадки подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Прилуцька ОДПІ наводить основні випадки отримання доходів, за яких платник податків повинен, відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – ПКУ), подати декларацію:

- доходи від провадження незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ);

- доходи, отримані від особи, яка не є податковим агентом, зокрема, доходи від репетиторства, надання послуг по організації святкових заходів тощо (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ);

- іноземні доходи (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ);

- доходи від операцій з інвестиційними активами (п. 170.2 ст. 170 ПКУ);

- доходи від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомості, ящо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170) ;

- від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення, крім спадкоємців-нерезидентів (п.174.3 ст. 174 ПКУ);

- за ухвалою суду, за яким прийнято рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (пп 173.4 ст. 173 ПКУ) ;

- у вигляді суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності у сумі, що перевищує 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);

- у разі отримання благодійної допомоги, відповідно до пп. 165.1.54 п. 165.1 статті 165 ПКУ, у сумі, що перевищує граничний розмір, встановлений абз. «б» пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ, або використану не за цільовим призначенням;

- у разі отримання цільової благодійної допомоги не використаної та не повернутої благодійнику у строки визначені законодавством (пп. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170);

- у разі отримання нецільової благодійної допомоги, у разі якщо загальна сума такої допомоги перевищує граничний розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170);

- у разі отримання додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у сумі, що перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) ;

- доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, у випадках передбачених пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

________________________________________

Платниками перераховано понад 1 мільйонів гривень ЄСВ

- За січень місяць 2017 року надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄСВ) від платників податків Талалаївщини склали 1,5 мільйони гривень, - повідомила начальник Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк.

Також, посадовець нагадала, що терміни сплати ЄСВ для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаться незмінними.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ. Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року. Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

Також, з 01.01.2017 року фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

________________________________________

Плата за землю від платників поповнила місцевий бюджет на понад 700 тис. грн.

Протягом січня 2017 року власники та орендарі земельних ділянок Талалаївщини поповнили місцевий бюджет на 788,5 тис. грн., що перевищує показник аналогічного періоду минулого року на 288 тис. грн. Плата за землю стабільно забезпечує місцеві громади надходженнями і складає понад 19% в загальній сумі надходжень до місцевої скарбниці.

Із загальної суми надходжень платники – юридичні особи перерахували – 781,2 тис. грн. і 7,4 тис. грн. сплачено фізичними особами.

Начальник Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк нагадує, що плата за землю включає в себе два види обов’язкових платежів – земельний податок та орендну плату. Перший сплачують власники землі та землекористувачі, другий – орендарі земельних ділянок, як фізичні, так і юридичні особи.

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування - земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Податкову декларацію з плати за землю на 2017 рік платники мають подати до 20 лютого 2017 року, з урахуванням нової нормативної грошової оцінки земельної ділянки, разом із довідкою про її новий розмір. Форма податкової декларації з плати за землю затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 року №560.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (п.286.2 ст.286 Податкового кодексу України).

________________________________________

З 1 січня 2017 року змінено ставку збору за місця для паркування транспортних засобів

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 року №1791-VIII (далі — Закон №1791-VIII) внесено зміни до ст. 268 1 Податкового кодексу України, а саме змінено ставку збору за місця для паркування транспортних засобів. Закон №1791-VIII набрав чинності з 01.01.2017 року.

Таким чином, з 1 січня 2017 року розмір ставки збору за місця для паркування транспортних засобів становить 0,075% мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного року. У 2017 році граничний розмір збору становить 2,40 грн. (0,075% × 3200 грн.).

________________________________________

Три основні зміни у порядку погашення податкового боргу

Прилуцька ОДПІ повідомляє про основні зміни у 2017 році при погашені податкового боргу.

1. Збільшено суму податкового боргу менше якої право податкової застави не застосовується. Пунктом 89.2 ст.89 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) встановлено, що право податкової застави не застосовується, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн);

2. Змінено норму Кодексу щодо стягнення коштів з рахунків платників податків.

Пунктом 95.5 ст.95 Кодексу передбачено, що у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошового зобов'язання та/або пені, визначених платником податків у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків такого платника у банках здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень та не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутні зобов'язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов’язань.

3. Змінено порядок надання розстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу).

Пунктом 100.11 ст.100 Кодексу визначено, що якщо сума грошового зобов’язання чи податкового боргу, заявлена до розстрочення, відстрочення, становить 1 мільйон гривень і більше, розстрочення, відстрочення надається лише за умови передачі та перебування у податковій заставі майна платника податків, балансова вартість якого дорівнює або перевищує заявлену до розстрочення, відстрочення суму грошового зобов’язання.

________________________________________

Адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки: податкові новації - 2017

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 року № 1791-VIII (далі —Закон № 1791) внесено зміни в частині адміністрування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, зокрема: гранична ставка податку на нерухомість — 1,5% розміру мінімальної зарплати за 1 кв. метр (торік 3%), інформують податківці. Ставки на поточний рік встановлюються рішеннями рад.

Збережено норму за якою власники житлової нерухомості, загальна площа якої перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), платитимуть додатково 25000 гривень на рік за кожен із вказаних об'єктів житлової нерухомості (його частку).

Законом № 1791 установлено, що з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік відповідно до Закону № 1791, встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються з коефіцієнтом 0,5.

Звільнено від оподаткування нерухомість у зоні АТО та на лінії зіткнення на період з 14 квітня 2014 року та до закінчення проведення АТО.

Доповнено перелік пільговиків:

- об’єктами нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення і відпочинку дітей, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими і внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій;

- об’єктами нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки;

- об’єктами нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки;

- об’єктами житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Пільги зі сплати податку на нерухомість для фізичних осіб залишаються на рівні минулого року: база оподаткування об’єктів житлової нерухомості зменшується:

- для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв. метрів;

- для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв. метрів;

- для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), — на180 кв. метрів.

З 1 січня 2017 року пільги для фізичних осіб не застосовуються до:

- об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої підпунктом 266.4.1 (для квартир 60×5 = 300 кв. м., для будинків 120×5=600 кв. м; для різних типів 180×5=900 кв. м.).

- об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності.

Юридичні особи у 2017 році сплачують податок за 2017 рік, а фізичні — за 2016 рік з застосуванням минулорічних ставок і пільг.

________________________________________

Порядок припинення діяльності фізособи-підприємця

Якщо підприємець вирішив припинити свою діяльність, йому необхідно пройти кілька процедур. Наведена інформація допоможе зорієнтуватися у порядку закриття власної справи.

1. Подання заяви держреєстратору.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця проводиться державним реєстратором не пізніше наступного робочого дня з дати отримання від фізичної особи-підприємця реєстраційної картки на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Форма картки затверджена наказом Мінюсту від 18.11.2016 №3268/5 "Про затвердження форм заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань".

2. Держреєстратор того ж дня інформує фіскальну службу.

Орган державної реєстрації у день державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця передає фіскальному органу відповідне повідомлення, де зазначається номер та дата внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру. На цій підставі фіскальні органи здійснюють зняття з обліку фізичних осіб-підприємців.

Важливо знати, що навіть після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у фіскальних органах як фізична особа-платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. При цьому підприємець має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності та в установлені строки подати відповідному контролюючому органу податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.

Адже у статті 177 Податкового кодексу України визначено, що фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за їх рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Отже, підприємці можуть бути зняті з обліку у фіскальному органі у разі відсутності податкової заборгованості перед бюджетом.

Крім цього, контролюючий орган може призначити та провести документальну перевірку такої фізичної особи – платника податків за наявності підстав та з урахуванням строків давності, передбачених Податковим кодексом України, тобто 1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Це регламентовано статтею 78 ПКУ.

3. Звіт з єдиного соціального внеску.

Фізособи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми "ліквідаційна", де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Це визначено у пункті 8 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 №435. При цьому до дати подання Звіту необхідно сплатити ЄСВ "за себе". Далі до реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску після підписання обхідного листа керівником фіскального органу та закриття карток особових рахунків.

4. Якщо у підприємця залишилися відкритими банківські рахунки, фіскальна служба повідомить банку про те, що дану фізособу знято з обліку.

Фіскальний орган надасть дані про дату та номер відповідного запису в Єдиному державному реєстрі.

5. Внесення даних до Єдиного держреєстру про зняття з обліку.

Дані про зняття з обліку фізичної особи-підприємця передаються фіскальним органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку.

_________________________________________

У 2017 році змінено ставки акцизного податку на пальне

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» (далі – Закон №1791), який набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни, зокрема, до пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), яким регулюються ставки акцизного податку.

Так, пунктом 8 розділу I Закону №1791 змінені положення, зокрема, п.п.215.3.4 п.215.3 ст.215 ПКУ щодо ставок акцизного податку на пальне.

З метою компенсації скасування акцизного податку з роздрібного продажу пального та доведення оподаткування дизельного пального до єдиної ставки акцизного податку, ставки на пальне збільшилися:

• на біодизель та його суміші – з 97 євро до 106 євро за 1000 л;

• на бензин (легкі та середні дистиляти) – з 171,50 євро до 213,5 євро за 1000 л;

• на паливо моторне альтернативне – з 120 євро до 162 євро за 1000 л;

• на дизельне пальне (важкі дистиляти (газойлі)) – з 95 євро/125,50 євро до 139,50 євро за 1000 л;

• на паливо рідке (мазут) – з 97 євро до 139,50 євро за 1000 л;

• на скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази – з 31 євро до 52 євро за 1000 л.

У зв’язку з тим, що частина вуглеводнів ациклічних насичених, а саме: бутан та ізобутан, використовується як сировина для виробництва скрапленого газу, який є підакцизним товаром, то для бутану та ізобутану у ПКУ встановлено окремі ставки:

• для вуглеводнів ациклічних насичених (крім бутану та ізобутану) ставки акцизного податку збільшено з 171,50 євро до 213,50 євро за 1000 л;

• для бутану та ізобутану ставки зменшено з 171,50 євро до 52 євро за 1000 л.

_____________________________________________

Про застосування тимчасового режиму звільнення від оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України з метою оперативного інформування платників ПДВ щодо порядку застосування тимчасового режиму звільнення від оподаткування ПДВ для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, визначеного пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та враховуючи положення низки постанов колегії суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України у справах із зазначеного питання, висновки у яких відповідно до статті 2442 Кодексу адміністративного судочинства України є обов’язковими для усіх суб’єктів владних повноважень, у листі від 20.01.2017 №1298/7/99-99-15-03-02-17 (далі – лист ДФС №1298) повідомила наступне.

Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» продовжено до 01.01.2019 дію тимчасового режиму звільнення від оподаткування ПДВ для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, визначеного пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України. Дія постанови Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 №15 із змінами і доповненнями (далі – Постанова № 15), якою були затверджені переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема, операції з імпорту, тимчасово, до 31.12.2016 (включно), звільнялися від оподаткування ПДВ, обмежувалася лише 2016 роком.

При цьому, станом на 01.01.2017 відповідного нормативно-правового акта Кабінету Міністрів України, який визначав би переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема, операції з імпорту, тимчасово, починаючи з 01.01.2017, звільняються від оподаткування ПДВ, не прийнято. Разом з тим, висновки колегії суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України щодо порядку застосування тимчасового режиму звільнення від оподаткування ПДВ у 2014 – 2015 роках для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, викладені у відповідних судових рішеннях, які набрали законної сили, свідчать про наступне.

Оскільки у період з 01.01.2014 до 31.12.2015 (включно) норми ПКУ, згідно з якими операції з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, звільнялись від оподаткування ПДВ, були чинними, та інших переліків відходів та брухту чорних металів, ніж ті, що містяться у додатках 1 та 2 до Постанови №15, Кабінетом Міністрів України затверджено не було, то протягом зазначеного періоду операції з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, коди та найменування яких містяться у переліках, затверджених Постановою №15, звільнялися від оподаткування ПДВ.

Враховуючи викладене, та беручи до уваги висновки колегії суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України, режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, поширюється на операції платників податку з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, що здійснюються з 01.01.2017 до 31.12.2018 (включно).

При цьому до дати набрання чинності нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів України, який буде визначити переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема, операції з імпорту, тимчасово, починаючи з 01.01.2017, звільняються від оподаткування ПДВ, слід використовувати переліки, затверджені Постановою №15.

Лист №1298 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/70999.html

________________________________________

Доходи від надання в оренду легкового авто або іншого рухомого майна підлягають декларуванню У разі надання громадянами у 2016 році власного рухомого майна в оренду (суборенду) особі, яка не є податковим агентом, фізичні особи зобов’язані надати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація) до податкової інспекції за місцем свого проживання, та задекларувати отримані доходи. Декларація надається за оновленою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2016 року № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859». Отриманий дохід від надання рухомого майна в оренду (суборенду) зазначається фізичною особою – платником податків у рядку 10.3 «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» розділу II декларації. Також у цьому рядку – графах 6 і 7 відображаються податок на доходи фізичних осіб та військовий збір. Крім цього, у разі отримання таких доходів заповнюється графа 7 Розділу відомостей про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду) декларації. У зазначеному розділі декларації громадянин повинен відобразити відомості про все рухоме майно, що перебуває у його власності станом на кінець звітного 2016 року відповідно до категорії об’єкта рухомого майна. Кожний об’єкт рухомого майна відображається громадянином у декларації окремо із зазначенням у відповідних графах номера категорії об’єктів; марки, моделі, характеристики рухомого майна; року випуску; відмітки про надання майна в оренду (суборенду). Відмітка про надання майна в оренду (суборенду) здійснюється шляхом зазначення позначки «Х». Нагадуємо, що декларацію громадяни повинні надати не пізніше 03 травня 2017 року та не пізніше 31 липня поточного року зобов’язані самостійно сплатити нараховані у декларації суми податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

_________________________________________

«Спрощенці» Талалаївщини у минулому році сплатили понад 7 млн. грн. єдиного податку

Суб’єкти господарювання Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ, які використовували спрощену систему оподаткування у минулому році, до місцевої казни сплатили 7,6 млн. грн. єдиного податку. Начальник Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк зауважила, що це на понад 3 млн. грн. більше, ніж у 2015 році.

Фізичними особами – платниками єдиного податку перераховано 1,5 млн. грн. цього податку. Від юридичних осіб – «спрощенців» надійшло понад 537 тис. гривень, від сільгоспвиробників – 5,5 млн. гривень.

«Єдиний податок - важливе джерело наповнення місцевої скарбниці. Питома вага цього податку в загальній чисельності всіх податків і зборів, сплачених за січень – грудень 2016 року до місцевої скарбниці платниками, які обслуговуються в Талалаївському відділенні Прилуцької ОДПІ, склала 16,5 %. Позитивна цифрова динаміка сплати єдиного податку у минулому році свідчить про прагнення платників розвивати власну справу і добросовісно сплачувати податки», - зауважив посадовець.

Крім того, Людмила Сердюк звернула увагу платників, що відповідно до внесених змін до податкового законодавства з 01.01.2017 ставки єдиного податку розраховуються:

- для єдинників першої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2017 році – 1600 грн.);

- для єдинників другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2017 році – 3200 грн.).

_____________________________________________

З 1 січня 2017 року збільшена фінансова відповідальність роботодавців за використання нелегальної праці

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що у зв’язку із встановленням розміру мінімальної заробітної плати на рівні 3200 грн. значно збільшені розміри штрафних санкцій за порушення законодавства про працю, передбачені ст. 265 Кодексу законів про працю України.

Зокрема, у разі фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків розмір штрафної санкції складатиме 96 000 грн. за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення.

За порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі розмір штрафу складатиме 9600 гривень.

Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці тягне за собою штраф у розмірі 32 000 грн. за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення.

За недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні - у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення (9600 грн.).

У разі, якщо має місце недопущення до перевірки з питань допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків, розмір штрафу складе 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення (320000 грн.).

Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу », «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію », - у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення.

Порушення інших вимог трудового законодавства, крім передбачених абзацами другим – сьомим частини другої ст. 265 КЗпП України, загрожує роботодавцям штрафом у розмірі 3200 гривень.

Роботодавцям слід пам’ятати, що сплата штрафу не звільняє від обов’язку усунути порушення законодавства про працю.

_____________________________________________

Терміни реєстрації податкових накладних в ЄРПН змінено

Прилуцька ОДПІ звертає увагу платників ПДВ на те, що Законом України від 21.12.2016р. № 1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні", внесено зміни до п.201.10 статті 201 Податкового кодексу, відповідно до яких реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням наступного:

- для податкових накладних та розрахунків коригування до них, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, реєстрація повинна здійснюватися до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, реєстрація повинна здійснюватися до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Крім того, платники ПДВ отримали право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування протягом 365 календарних днів, що наступають за датою виникнення податкових зобов'язань, які зазначені у відповідних податкових накладних або розрахунках коригування.

_____________________________________________

Звіт по єдиному внеску підприємці зобов’язані подавати незалежно від того, чи ведуть вони підприємницьку діяльність

Фізичні особи – підприємці подають до фіскальних органів Звіт по єдиному внеску самі за себе за звітний 2016 рік до 10 лютого 2017 року (останній день подання – 09.02.2017).

Звіт подається за формою згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435( із змінами та доповненнями).

Так, таблицю 1 додатку 5 – подають фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування.

Таблицю 2 додатку 5 – подають фізичні особи – підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування.

У разі, якщо платник протягом звітного року змінював систему оподаткування, подається один Звіт, що повинен містити дві таблиці: таблицю 1 та таблицю 2 додатку 5.

Звертаємо увагу на те, що фізичні особи – підприємці зобов’язані подавати звіт незалежно від ведення підприємницької діяльності (крім фізичних осіб – підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування і звільняються від сплати єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію за віком або соціальну допомогу).

Подавати фізичним особам – підприємцям річну звітність по єдиному внеску необхідно для того, щоб сплачені ними внески враховувалися для визначення страхового стажу. Саме інформація зазначена в звітності, накопичуються в базах даних персоніфікованого обліку, за якою обчислюється страховий стаж.

Крім того, за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску, подання недостовірних відомостей, до платника застосовується штрафна санкція в розмірі 170 грн та накладається адміністративний штраф від 510 до 680 гривень.

_____________________________________________

Працівниками фіскальної служби області в ході перевірки донараховано до сплати в бюджет понад 16 мільйонів гривень податків

За інформацією управління аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області, в ході виїзної документальної перевірки встановлено факти невідображення доходу в декларації з податку на прибуток та податкових зобов’язань з ПДВ при переході до банку права власності на об’єкти застави за кредитним договором, що перебували у власності підприємства «Б».

Так, між підприємством «Б» та банком було укладено договір мультивалютної кредитної лінії. В забезпечення виконання зобов'язань за кредитним договором підприємством «Б» передано в заставу банку єдиний майновий комплекс.

В свою чергу, на виконання взятих на себе зобов'язань за кредитним договором банк надав позичальнику (підприємству «Б») кредит. Проте, підприємство «Б» взяті на себе зобов’язання щодо повернення кредиту та сплати процентів по договору мультивалютної кредитної лінії не виконало.

Незважаючи на рішення Господарського суду міста Києва від 07.07.2014 року, за яким було визнано право власності банку на єдиний майновий комплекс, підприємством «Б» не нараховані податкові зобов’язання з ПДВ та не відображено дохід в декларації з податку на прибуток на операцію з постачання даного єдиного майнового комплексу.

За результатами перевірки підприємству Б донараховано ПДВ на загальну суму 9256,5 тис. грн. та податку на прибуток на загальну суму 6882 тис. грн., зменшено збитки з податку на прибуток на суму 387,3 тис. гривень.

_____________________________________________

Фіскальна служба області на зв’язку з громадськістю

У січні відбудуться сеанси телефонного зв’язку «гаряча лінія» Головного управління ДФС у Чернігівській області:

24.01.2017р. «гаряча лінія» на тему: «Боротьба та профілактика корупції у фіскальних органах та митниці». Проводить начальник відділу внутрішньої безпеки Головного управління ДФС у Чернігівській області Мисенко Олексій Олександрович. Із запитаннями звертатись з 11-00 до 12-00 години за тел. 652 –323.

31.01.2017р. «гаряча лінія» на тему: «Організація митного контролю». Проводить начальник управління організації митного контролю та оформлення Чернігівської митниці ДФС Подоляко Володимир Іванович. Із запитаннями звертатись з 11-00 до 12-00 години за тел. 652 –234.

_____________________________________________

У 2016 році Чернігівською митницею ДФС перераховано до бюджету 4,5 мільярди гривень

Протягом минулого року обсяги надходжень митних платежів до державного бюджету склали 4,5 млрд. грн. Про це повідомили у Чернігівській митниці ДФС.

У порівнянні з позаминулим роком надходження зросли майже на 175 млн. гривень. Аналізуючи тенденції до збільшення надходжень, у митниці констатують, що 2016-й вирізнявся зростанням обсягів ввезення мінеральних добрив, тютюнової сировини та сигарет. У той же час зафіксовано зменшення обсягів ввезення через Чернігівську митницю та сум митних платежів при оформленні нафтопродуктів, метилового спирту, скрапленого газу.

Показник середньоденного перерахування у минулому році склав 18,2 млн. гривень, що на 629 тисяч гривень більше ніж у позаминулому.

У розрізі податків найбільшу частку становить податок на додану вартість – 3,9 млрд. гривень. На другому місті - ввізне мито, якого сплачено та перераховано 540,9 млн. грн., потім акцизний податок - 23,7 млн. грн., єдиний збір – понад 23 млн. грн., вивізне мито – 6,3 млн. грн. та плата за виконання митних формальностей – майже 2 млн. гривень.

Серед основних бюджетоформуючих товарів - мінеральні добрива, шини та покришки пневматичні гумові, сигарети, тютюн промислового виробництва та тютюнова сировина, трактори, фільтропалички, пиво, джути із ацетатного волокна, папір та картон.

_____________________________________________

Про зміни в законодавстві - 2017 читайте у свіжому номері «Вісника» № 1-2

З 01.01.2017 набрали чинності закони України, якими внесено суттєві зміни майже до всіх розділів Податкового кодексу. До яких змін платникам потрібно бути готовими вже зараз, а які знайдуть своє відображення у податковій звітності за перші звітні періоди 2017 року, про нововведення в обчисленні ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, акцизного податку, податку на нерухомість і транспорт, про зміни в трансфертному ціноутворенні, а також про інші новації законодавства читайте у темі номера.

_____________________________________________

Про акцизний податок з 1 січня 2017 року

Законом України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» відмінено акцизний податок на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі пального.

З 1 січня 2017 року залишається акцизний податок з роздрібної торгівлі пивом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, що реалізуються відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України в розмірі 5 відсотків.

_____________________________________________

Пріоритетом у відносинах з громадськістю фіскальна служба області вбачає ідеологію взаємної довіри і партнерства

З метою висвітлення діяльності органів ДФС, обговорення та роз’яснення норм податкового законодавства, фіскальною службою області систематично проводяться заходи з громадськістю. Так, протягом 2016 року проведено 182 публічних заходи. Для ЗМІ організовано 23 прес-конференції та брифінги.

Фахівцями органів ДФС області протягом минулого року підготовлено та направлено до засобів масової інформації для оприлюднення 4682 інформаційні матеріали з питань діяльності.

За участі представників інститутів громадянського суспільства та бізнесу у 2016 році проведено 128 «круглих столів», 197 зборів, зустрічей з громадськістю, 17 громадських слухань.

Крім того, представники фіскальної служби взяли участь у 297 заходах що проводились за ініціативи громадськості.

Фіскальна служба області тісно взаємодіє з Громадською радою, створеною при Головному управлінні ДФС у Чернігівській області.

Своєю діяльністю, сторони докладають усіх зусиль для забезпечення захисту законних прав та інтересів платників податків, поліпшення підприємницького клімату в регіоні, розвитку партнерських відносин між владою і бізнесом, а також підвищення соціальної відповідальності платників.

_____________________________________________

До уваги платників податків!

З 30 січня 2017 року змінюються рахунки

Головне управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома платників податків, що починаючи з 30.01.2017 року змінюються рахунки по наступних платежах:

14020800 Акцизний податок з вироблених в Українi пiдакцизних товарiв (продукцiї) Транспортні засоби (крім мотоциклів і велосипедів);

14021900 Акцизний податок з вироблених в Українi пiдакцизних товарiв (продукцiї) Пальне;

18050500 Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

По інших платежах рахунки залишаються без змін.

_____________________________________________

Головне управління ДФС в області: у рамках операції «Рубіж» протягом минулого року вилучено товарів на суму 5,4 млн. гривень

Операція під умовною назвою «Рубіж» спрямована на попередження та припинення механізмів і схем порушень митних правил, виявлення кримінальних правопорушень у митній та податковій сферах, наповнення державного бюджету.

Протягом минулого року спільною робочою групою у складі працівників Чернігівської митниці ДФС та оперативних співробітників ГУ ДФС у Чернігівській області внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 5 кримінальних проваджень, за якими вилучено товарів на суму 5,4 мільйонів гривень. Крім того, на порушників митного законодавства накладено штрафів на суму 4,9 мільйони гривень.

З січня цього року розпочато новий етап операції. Отже, звертаючись до усіх небайдужих громадян, просимо у разі наявності інформації про факти незаконного переміщення товарів (автотранспорту, іноземної валюти тощо) через державний кордон України на території Чернігівської області звертатися до чергової частини оперативного управління ГУ ДФС у Чернігівській області за телефоном (0462) 651-479 або у письмовій формі (відповідно до Закону України «Про звернення громадян») за адресою: м. Чернігів, вул. Реміснича, 11.

_____________________________________________

На Чернігівщині припинено діяльність ще однієї нелегальної АЗС

У рамках проведення операції «Акциз», яка триває в області з 1 січня, наразі вже є перші результати. Оперативники податкової міліції ГУ ДФС у Чернігівській області припинили діяльність незаконно діючої автозаправної станції на території Борзнянського району. Встановлено, що реалізація бензину та скрапленого газу на цій АЗС велась без дозвільних документів.

У правопорушників вилучено 1000 літрів бензину, 1500 літрів скрапленого газу та обладнання, що використовувалося для зберігання та реалізації пально-мастильних матеріалів. Загалом вилучили товарно-матеріальних цінностей на суму 340 тис. гривень.

у Головному управлінні ДФС у Чернігівській області повідомили, що за результатами перевірки складено протокол за ч.1 ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення. (порушення порядку провадження господарської діяльності). Зловмисникам загрожує штраф та конфіскація вилученого.

_____________________________________________

У фіскальних та митних органах області проводиться системна робота щодо упередження корупційних правопорушень

З метою недопущення корупційних правопорушень, а також злочинності у сфері службової діяльності, працівниками відділу внутрішньої безпеки (ВВБ) ГУ ДФС у Чернігівській області проводиться профілактична робота та упереджувальні заходи. Показники роботи в напрямку протидії корупції висвітлюються в засобах масової інформації.

З метою зниження рівня корупції у податковій та митній сфері протягом 2016 року працівниками ВВБ ГУ ДФС у Чернігівській області проведено 88 службових розслідувань та перевірок, за результатами яких 16 матеріалів спрямовано до правоохоронних органів для прийняття рішення.

За матеріалами працівників ВВБ органами прокуратури відкрито 9 кримінальних проваджень за фактами скоєння службових злочинів стосовно працівників податкової та митної служби, з яких за фактом вимагання та отримання неправомірної вигоди – 3 кримінальні провадження, за фактом вимагання неправомірної вигоди за здійснення впливу на службових осіб правоохоронних органів – 1, за фактом зловживання службовим становищем – 2, за фактом неналежного виконання службових обов’язків – 2, за фактом несанкціонованих дій з інформацією, яка оброблюється в електронно-обчислювальних машинах – 1.

На адресу керівництва Чернігівської митниці ДФС та територіальних органів ДФС у Чернігівській області направлено 48 подань про вжиття заходів реагування за фактами виявлених працівниками ВВБ порушень, за результатами розгляду яких 8 працівників звільнено з органів ДФС, притягнуто до дисциплінарної відповідальності 28 посадовців, винесено офіційних застережень – 21.

_____________________________________________

Новації законодавства з податку на доходи фізичних осіб

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», що набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни до порядку оподаткування доходів фізичних осіб, відповідно до яких, зокрема:

- звільнено від оподаткування доходи від здавання металобрухту (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД);

- збільшено неоподатковану вартість навчання, яка сплачується за фізичну особу (не вище трьохкратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи); виключено положення щодо оподаткування сум, сплачених за навчання, як додаткового блага, у разі припинення трудових відносин з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання;

- збільшено до 80 євро неоподатковуваний розмір добових при закордонних відрядженнях (до внесених змін цей розмір складав не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження);

- за ставкою у розмірі 9% оподатковуються доходи у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток;

- змінено перелік витрат приватного підприємця на загальній системі оподаткування; виключено зі складу доходу та витрат суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів; надано право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат (крім земельних ділянок, об’єктів житлової нерухомості, легкових та вантажних автомобілів).

_____________________________________________

Правові наслідки застосування податкових консультацій

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі – Закон 1797) внесені зміни до статей 52 та 53 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), що регулюють правові відносини та наслідки застосування податкових консультацій (дані зміни набувають чинності з 1 квітня 2017 року), а саме:

- скорочено термін для надання індивідуальної податкової консультації – з 30 до 25 днів, строк розгляду звернення може бути продовжено, але не більше 10 календарних днів;

- вилучено повідомлення про електронну форму податкових консультацій (індивідуальні податкові консультації надаються: в усній формі – контролюючими органами та державними податковими інспекціями; у письмовій формі – контролюючими органами в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику);

- визначені реквізити звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі, а також встановлено, що за зверненням платника податків, яке не відповідає вимогам ПКУ, податкова консультація не надається.

Крім того, змінами передбачено, що індивідуальна податкова консультація, яка надається в письмовій формі, підлягає реєстрації в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій та розміщується на офіційному сайті, без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків, коду згідно з ЄДРПОУ (реєстраційного номера облікової картки) та його податкової адреси. Доступ до вказаних даних єдиної бази і офіційного веб-сайту є безоплатним і вільним.

Нормами закону визначено, що не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня), платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована.

Положення цього пункту застосовуються до індивідуальної податкової консультації, за умови, що вона зареєстрована в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій.

У той же час п.39 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ з урахуванням змін, внесених Законом 1797, встановлено: індивідуальна податкова консультація, яка надається контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та / або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та / або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31 грудня 2017 року (включно).

З 1 січня 2017 року індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), не підлягає застосуванню.

_____________________________________________

Нові правила для неприбуткових підприємств, установ та організацій

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що пунктом 65 розділу 1 Закону України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі – Закон 1797), що набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни до підпункту 133.4.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), тобто уточнені правила віднесення установи до неприбуткових, а саме:

- вимоги в установчих документах щодо заборони розподілу доходу та наявності положень щодо передачі активів не поширюються на бюджетні установи;

- зареєстровані установи та організації (новостворені), які подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду цих документів внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для цілей оподаткування вважаються неприбутковими організаціями з дня їх державної реєстрації.

Підпунктом 133.4.3 п.133.4 ст.133 ПКУ уточнено, що у разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених цим пунктом, така неприбуткова організація зобов’язана подати у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити і сплатити суму самостійно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. Податкове зобов’язання розраховується виходячи із суми операції (операцій) нецільового використання активів. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій та вважається платником податку на прибуток для цілей оподаткування з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.

За період з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення, по 31 грудня податкового (звітного) року така неприбуткова організація зобов’язана щокварталу подавати до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток (з наростаючим підсумком), сплачувати податок у строк, визначений для квартального періоду та подавати фінансову звітність у порядку, встановленому для платників податку на прибуток.

З наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає податкову декларацію з податку на прибуток і фінансову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому цим розділом для платників податку на прибуток.

Законом 1797 також доповнено п.133.4 ПКУ підпунктом 133.4.7, положеннями якого чітко встановлено, що для неприбуткових організацій, які відповідають вимогам цього пункту та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, встановлюється річний податковий (звітний) період, крім випадків, передбачених п.п.133.4.3 п.133.4 ст.133 ПКУ.

_________________________________________

Терміни сплати єдиного внеску залишаються незмінними

Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаються незмінними. Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої статті 9 Закону України № 2464).

Фізичні особи - підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року (абзац третій частини восьмої статті 9 Закону № 2464).

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року (абзац четвертий частини восьмої статті 9 Закону № 2464). Довідково: лист ДФСУ від 30.12.16 № 41658/7/99-99-13-02-01-17 «Про надання роз’яснення».

_________________________________________

Результати розгляду звернень громадян фіскальною службою Чернігівщини

Впродовж 2016 року до органів ДФС області від громадян надійшло 205 індивідуальних письмових звернень та 8 колективних від 57 громадян.

Щодо статі авторів звернень, то від чоловіків надійшло 123 звернення, а від жінок - 98.

Серед пільгових категорій громадян право на звернення реалізували учасник бойових дій та інвалід ІІІ групи. За результатами розгляду: надано роз’яснення на 195 звернень, вирішено позитивно – 7, направлено за належністю – 6, на стадії розгляду перебуває 4 звернення. Для забезпечення реалізації конституційного права на звернення керівниками податкових інспекцій та Головного управління області проведено 202 особистих прийомів громадян, з них 52 - виїзних. На всі звернення надано своєчасні та кваліфіковані відповіді.

_________________________________________

Про розгляд запитів на публічну інформацію у 2016 році

Протягом січня – грудня 2016 року до органів ДФС області надійшло 239 запитів на отримання публічної інформації.

Від фізичних осіб надійшло 145 запитів (61відс.), від юридичних осіб та громадських організацій - 94 або 39 відсотків.

Переважна кількість запитів (160) була прийнята особисто від запитувачів. Поштою надіслано 45 запитів, електронною поштою-34.

Найактивніше надавали запити громадяни міста Чернігова. Основна інформація, що цікавила запитувачів, стосувалась розбіжностей між податковим кредитом та податковими зобов’язаннями, результати проведених перевірок, надання роз’яснень та довідок про заробітну плату для перерахування пенсії.

Усі запити були опрацьовані у встановлений чинним законодавством термін.

_________________________________________

З 1 січня стартувала деклараційна кампанія – 2017

З початку 2017 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2016 року. За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою або засобами електронного зв’язку.

Звертаємо увагу, що поштою документи потрібно надсилати з повідомленням про вручення та з описом про вкладення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

У разі необхідності платники зможуть отримати безкоштовні консультації і допомогу в заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи. Бланки декларацій надаються платникам податків безкоштовно.

Граничні строки подання декларації:

- для громадян та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним. Останній день подання декларації за 2016 рік – 03.05.2017;

- для підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року). Останній день подання декларації за 2016 рік – 09.02.2017.

Також нагадуємо, що з 1 січня 2017 року запроваджується нова форма декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859».

Нагадуємо, що обов’язок щодо подання декларації у платників податків виникає:

при отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення тощо;

при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами;

при отриманні іноземних доходів;

та в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

Обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом ПКУ;

від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

_________________________________________

До уваги фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність!

Державною фіскальною службою України підготовлено роз’яснення щодо нарахування та сплати єдиного внеску фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Роз’яснення розміщено на веб порталі ДФС, з ним можна ознайомитись за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/ediniy-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/listi/70778.html

_________________________________________

Головне управління ДФС в області інформує про відкриття нових рахунків

Відповідно до вимог Закону України «Про добровільне об’єднання територіальних громад» та у зв’язку з об’єднанням у 2016 році територіальних громад сіл, селищ, міст в органах Державної казначейської служби України з 04.01.2017 відкриваються рахунки для зарахування надходжень до об’єднаних територіальних громад, місцеві ради яких набули повноважень за результатами перших місцевих виборів, що відбулися у 2016 році.

Інформуємо, що «Реквізити рахунків», відкритих Державною казначейською службою України для зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до місцевих бюджетів об’єднаних територіальних громад, контроль за справлянням (стягненням) яких закріплено за ДФС України, розміщено на субсайті ГУ ДФС у Чернігівській області у розділі «Бюджетні рахунки» за посиланням: http://ch.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki.

Повідомляємо, що рахунки, які були відкриті для сіл, селищ, міст, що увійшли до складу об’єднаних територіальних громад з 04.01.2017 буде закрито.

_________________________________________

До відома платників єдиного внеску

ДФС України у листі від 27.12.2016р. №41120/7/99-99-13-02-01-17 роз’яснила наступне.

Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» внесено низку змін до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464), які набули чинності з 1 січня 2016 року, зокрема з 01.01.2016 встановлено єдиний розмір єдиного внеску на рівні 22 відсотки до визначеної статтею 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску для усіх категорій платників єдиного внеску (крім пільгових категорій).

Також згідно із внесеними змінами, з 01.01.2016, фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, виключені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску (абзац другий частини першої статті 10 Закону № 2464 виключено).

Крім цього, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 26 листопада 2014 року № 675 «Про затвердження пропорцій розподілу єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2016 року № 85 здійснюється розподіл сум єдиного внеску, що сплачується зазначеними платниками за всіма видами соціального страхування. Враховуючи зазначене, єдиний внесок на рахунки за технологічними кодами:

71050000 «Єдиний внесок, що сплачується фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (36,6%)»;

71060000 «Єдиний внесок, що сплачується фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (36,21%)»;

71070000 Єдиний соціальний внесок, що сплачується фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну діяльність, та які беруть добровільну участь у страхуванні на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, і від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (38,11%)».

З огляду на викладене та з метою недопущення неправомірного нарахування штрафних санкцій фізичним особам – підприємцям, у тому числі тим, які обрали спрощену систему оподаткування, та особам, які провадять незалежну професійну діяльність, які станом на 31.12.2015 мали діючі договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, строк дії яких закінчувався у 2016 році, Державна фіскальна служба України відкликала з місць застосування лист ДФС від 17.02.2016 № 5556/7/99-99-17-03-01-17.

_________________________________________

Протягом 2016 року від платників Чернігівщини до державного та місцевих бюджетів надійшло майже 5,9 мільярдів гривень

За 2016 рік платниками Чернігівщини сплачено 5896 млн. грн. податків і зборів (обов`язкових платежів), контроль за справлянням яких закріплено за органами фіскальної служби. Про це повідомили у Головному управлінні ДФС у Чернігівській області.

Із загальної суми надходжень до Державного бюджету сплачено 2794 млн. грн., до місцевих бюджетів – 3102 млн. гривень.

Найбільшу питому вагу в загальній сумі платежів до бюджетів усіх рівнів складають:

- податок на доходи фізичних осіб – майже 41 відс. (2406 млн. грн.);

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів – понад 16 відс. (957 млн. грн.);

- рентна плата за користування природними ресурсами (лісові ресурси, вода, надра) – майже 13 відс. (756 млн. грн.);

- податок на майно (плата за землю, податок на нерухомість, транспортний податок) – більше 9 відс. (549 млн. грн.);

- єдиний податок на підприємницьку діяльність – 6,5 відс. (381 млн. грн.);

- податок на прибуток підприємств – майже 5 відс. (282 млн. грн.);

- акцизний податок від реалізації алкогольних напоїв, тютюнових виробів та палива – майже 4 відс. (228 млн. грн.).

Більше 40 відс. від загальнообласної суми податкових надходжень - 2372 млн. грн. - забезпечила Чернігівська ОДПІ. Прилуцькою ОДПІ зібрано 1849 млн. грн. (понад 31 відс.), Ніжинською ОДПІ – 960 млн. грн. (більше 16 відс.), Менською - 641 млн. грн. (майже 11відс.).

_________________________________________

Термін приведення неприбутковими організаціями установчих документів подовжено до 01.07.2017 року

Неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій", не підлягають виключенню з Реєстру до 1 липня 2017 року.

Тобто, подовжено з 1.01.2017 року до 1.07.2017 року строк приведення неприбутковими організаціями установчих документів до вимог Податкового кодексу і подання їх копій до фіскального органу.

Зазначена норма передбачена п. 34 підр. 4. Податкового кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Релігійним неприбутковим організаціям Законом України від 06.10.16 № 1667-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій", продовжено термін щодо приведення у відповідність установчих документів до 1 січня 2018 року.

_________________________________________

Знижено граничну суму розрахунків готівкою за участю фізичних осіб до 50 тис. грн.

Національний банк постановою від 25.11.2016 року N 407 "Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 06 червня 2013 року N 210" зменшив граничну суму розрахунків готівкою за участю фізичних осіб.

Так, постановою передбачено граничну суму розрахунків готівкою між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 тис. грн.

Гранична сума розрахунків готівкою фізичних осіб між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, визначена у розмірі 50 тис. грн.

Отже, граничну суму розрахунків готівкою за участю фізичних осіб знижено з 150 тис. грн. до 50 тис. грн. Фізичні особи мають право здійснювати розрахунки на суму, яка перевищує 50 тис. грн., шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок, внесення та/або перерахування коштів на поточні рахунки (у тому числі у депозит нотаріуса на окремий поточний рахунок у національній валюті).

Гранична сума розрахунків готівкою підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня, не змінилася і визначається в розмірі 10 тис. грн.

Постанова Правління НБУ від 25.11.16 № 407 "Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 06 червня 2013 року N 210" набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування (опублікована на офіційному інтернет-представництві НБУ 03.01.2017 р.).

_________________________________________

Транспортний податок – зміни, внесені Законом №1791

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» (далі – Закон №1791), який набрав чинності 01.01.2017, внесені зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з транспортного податку.

Пунктом 23 розділу I Закону №1791 внесені зміни до п.п.267.2.1 п.267.2 ст.267 ПКУ щодо визначення об’єкта оподаткування транспортним податком у частині розміру середньоринкової вартості.

Так, відповідно до внесених змін, з 01.01.2017 об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (до внесених змін зазначене обмеження складало 750 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року).

Нагадуємо, що мінімальна заробітна плата, встановлена Законом України від 21.12.2016 №1801-VIII «Про Державний бюджет України на 2017 рік» на 01.01.2017, складає 3200 гривень.

_________________________________________

Чернігівська митниця ДФС: обсяг експортно-імпортних операцій за минулий рік склав більше 30 млрд. гривень

За підсумками минулого року кількість декларацій, що оформлені на Чернігівській митниці, збільшилась на 9 відсотків у відповідності до позаминулого року. Загалом митниками здійснено оформлення 55302 митних декларацій, з яких 15759 - у режимі експорту (на 3 відс. більше ніж у 2015) та 24131 - у режимі імпорту (на 9 відс. більше ніж у 2015), решта - транзит. Майже 100 відс. декларацій – електронні.

Загальний зовнішньоторговельний баланс експортно-імпортних операцій у зоні діяльності Чернігівської митниці ДФС (за фактурною вартістю товарів) за 2016 рік склав 30 337,82 млн. грн., з них експорт - 8 213,10 млн. грн. та імпорт – 22 124,72 млн. гривень. За вартісними показниками це на 30 відс. та за ваговими на 16 відс. більше ніж за 2015 рік.

На ряду збільшення обсягів імпортних операцій за вартісними та за ваговими показниками - на 37 відс. простежується тенденція збільшення обсягів експорту за вартісними показниками на 15 відс. та зниження за ваговими показниками на 28 відсотків.

Найбільшу питому вагу у товарообігу оподаткованого імпорту становлять міндобрива, тютюн, тракторокомплекти, ацетатний джгут, автошини. Основу експорту складають шпалери, сигарети з фільтром із тютюну, заготовки верхньої частини взуття, молоко згущене з цукром, лісоматеріали, нитки, багатожильний провід.

_________________________________________

З 1 січня 2017 року законодавство щодо сплати єдиного внеску зазнало змін

Державна фіскальна служба України для однозначного тлумачення та застосування у 2017 році норм Закону України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464) надає роз'яснення щодо нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) фізичними особами - підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність (лист ДФС від 30.12.2016 р. N 41658/7/99-99-13-02-01-17 «Про надання роз'яснення»).

Потреба в такому роз’яснені виникла у зв’язку з прийняттям Закону України від 06 грудня 2016 року N 1774-VIII "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України", яким внесено низку змін до Закону N 2464, які набули чинності з 01 січня 2017 року.

Для початку декілька загальних норм, що зазнали змін.

По-перше. Єдиний внесок для фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом N 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Водночас, з 01.01.2017 фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та віднесені до першої групи платників єдиного податку, мають право сплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, пропорційно сплаченому єдиному внеску.

По-друге. Базою нарахування єдиного внеску для платників, фізичних осіб - підприємців (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.

З 2017 року у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такі платники зобов'язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом N 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Єдиний внесок для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) встановлено у розмірі 22 відсотки до бази нарахування єдиного внеску.

Щодо сум єдиного внеску, які необхідно буде сплатити у 2017 році.

Враховуючи, визначені Законом України від 21 грудня 2016 року N 1801-VIII "Про Державний бюджет України на 2017 рік", розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 2017 рік та мінімальної заробітної плати у 2017 році, відповідно:

максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на 2017 рік становитиме:

з 01 січня 2017 року - 40000 грн. (1600 х 25);

з 01 травня 2017 року - 42100 грн. (1684 х 25);

з 01 грудня 2017 року - 44050 грн. (1762 х 25).

мінімальна сума єдиного внеску:

з 01 січня - 704 грн. (3200 х 22 відсотки).

Для фізичних осіб - підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, які скористаються змінами до зазначених норм законодавства з єдиного внеску мінімальна сума єдиного внеску у 2017 році складатиме:

з 01 січня 2017 року - 352 грн. (3200 х 0,5 х 22 відсотки).

Водночас наголошуємо, що страховий стаж таким особам буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску. Тобто, від повноти сплати внесків залежить величина страхового стажу, оскільки до стажу враховуються тільки періоди роботи, за які щомісяця сплачувалися страхові внески в сумі не меншій, ніж мінімальний страховий внесок (з 01.01.2017 року – 704 грн.). Крім того, від страхового стажу та заробітку (доходу) кожної особи, з яких сплачено єдиний внесок залежить розмір пенсії.

Пільги

З 01.01.2017 фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи - підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Але зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Припинення підприємницької діяльності

Фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску.

Отже, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи. Єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання звіту включно.

_________________________________________

Представники малого та середнього бізнесу Чернігівщини у 2016 році сплатили майже 3 мільярди гривень податків

За 2016 рік бюджети Чернігівщини поповнились майже на 6 млрд. гривень. Суб’єктами господарювання середнього і малого бізнесу забезпечено 48 відсотків загальної суми надходженнь.

До державного бюджету суб’єкти господарювання середнього бізнесу перерахували 820 млн. грн. або понад 29 відсотків від загальної суми надходжень, малого бізнесу та мікропідприємництва – 495 млн.грн. або майже 18 відсотків.

До місцевих бюджетів суб’єктами середнього підприємництва спрямовано 761 млн.грн. або 24,5 відсотки загальної суми. Дещо більше 24 відсотків надходжень сплачено представниками малого бізнесу (754 млн.грн.). З них юридичними особами - 314 млн.грн., підприємцями, самозайнятими особами та платниками податку на майно – 440 млн.гривень.

У порівнянні з відповідним періодом попереднього року вклад малого бізнесу у наповнення бюджетів територіальних громад залишається на сталому рівні. Проте сума сплачених податків збільшилась у 1,5 рази (на 262 млн.грн.) за рахунок змін у законодавстві в частині зростання рівня мінімальної заробітної плати та ставок окремих податків і зборів.

Вклад суб’єктів господарювання середнього підприємництва у наповнення місцевих бюджетів у порівнянні до відповідного періоду минулого року також залишився майже на рівні, а сума сплачених податків збільшилась на 243 млн.гривень або у 1,5 рази.

Більше половини усіх сплачених до місцевих бюджетів податків суб’єкти малого та середнього підприємництва забезпечують у 18 районах області та місті Н Сіверському. Найбільше зібрано у Н-Сіверському районі - близько 78 відс., Ічнянському - понад 71 відс., Семенівському - майже 69 відс., Городянському – більше 66 відс., Коропському – близько 66 відс., Прилуцькому – майже 65 відсотків.

У містах обласного значення цією категорією платників сплачено від 33 до 59 відсотків доходів територіальних громад: у Прилуках сплачено 69 млн.грн., Ніжині – 68 млн.грн., Чернігові – 452 млн.грн., м.Н Сіверському – 19 млн. гривень.

_________________________________________

У минулому році платникам Чернігівщини відшкодовано з бюджету понад мільярд гривень податку на додану вартість

За повідомленням управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Чернігівській області протягом 2016 року платниками Чернігівщини заявлено до відшкодування з бюджету 912,7 млн. гривень податку на додану вартість.

На 01.01.2017року відшкодовано на банківські рахунки платників 1 048,4 млн. гривень. Сума упередженого бюджетного відшкодування податку на додану вартість у 2016 році становить понад 10 млн. гривень.

У грудні 2016 року задекларовано до відшкодування з бюджету 129,6 млн. гривень.

_________________________________________

ГУ ДФС у Чернігівській області: у 2016 році кількість проведених перевірок була меншою ніж за попередній рік

Підрозділами аудиту Головного управління ДФС у Чернігівській області за 2016 рік проведено 613 перевірок. У порівнянні з попереднім роком кількість перевірок зменшилась на 138 або на 18 відсотків. За результатами проведених перевірок протягом минулого року до бюджету надійшло більше 32 млн. гривень від донарахованих сум.

Крім того, протягом 2016 року здійснюючи контроль за діяльністю збиткових підприємств зменшено збитки (від'ємне значення об'єкту оподаткування податком на прибуток) більш як на 17 млн. гривень. Це дозволило упередити несплату цього податку у наступних податкових періодах на більш як на 3 млн. гривень.

Також підрозділами аудиту за результатами документальних перевірок в 2016 році зменшено на 1,5 млн. грн. суму ПДВ, заявлену до відшкодування з бюджету, та зменшено на 27,7 млн. грн. від'ємне значення різниці між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом з ПДВ.

_________________________________________

Чернігівські митники виявили порушення при вивезенні пиломатеріалів

Під час проведення аналітично-пошукових заходів співробітники Чернігівської митниці ДФС здійснили перевірку зовнішньоекономічної поставки дубових пиломатеріалів.

Відправник вантажу приватний підприємець з міста Суми, отримувач – польське підприємство. Для митного оформлення підприємець надала необхідні товаросупровідні документи. Проте під час подальшої перевірки, яка проводилася у співпраці з правоохоронними органами, було встановлено, що отримані вони на підставі підробки. Для здійснення експортних операцій необхідно отримати сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Саме цей документ підприємець отримала незаконним шляхом, використавши для цього фіктивні накладні.

Громадянка, діючи як фізична особа-підприємець, вчинила дії, що сприяли переміщенню через кордон з приховуванням від митного контролю товарів «пиломатеріал дубовий, дошка не обрізна дубова» загальною вартістю 152,4 тис. гривень. Відносно неї митницею порушено справу про порушення митних правил за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

_________________________________________

Надходження податку на доходи фізичних осіб понад 34 млн. грн.

Протягом 2016 року мешканці Талалаївщини сплатили 34,1 мільйонів гривень податку на доходи фізичних осіб, що на майже 12,6 млн. гривень більше ніж протягом 2015 року. Про це повідомляє начальника Талалаївського відділення Прилуцької ОДПІ Людмила Сердюк.

Чверть сплаченого податку на доходи фізичних осіб, а саме 8,7 млн. грн., спрямовано до Державного бюджету країни, що на 3,1 млн. грн. перевищує надходження попереднього 2015 року.

Решта коштів, а саме понад 25 млн. грн. спрямовано до місцевих бюджетів регіону для фінансування заходів держави у соціальній сфері. Надходження податку до місцевих скарбниць на 9,4 млн. гривень більше надходжень 2015 року.

«Податок на доходи фізичних осіб продовжує зберігати позицію найвагомішого за обсягом джерела наповнення дохідної частини місцевих бюджетів, його питома вага від загальних надходжень до бюджету становить понад 55 %» - зазначає посадовець.

У зв’язку з підвищенням з 1 січня 2017 року рівня мінімальної заробітної плати до 3200 грн., очікується і подальший приріст надходжень податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів.

____________________________________________

З початку нового року мінімальна сума страхового внеску становить 704 гривні

З 1 січня 2017 року для фізичних осіб – підприємців, які обрали загальну систему оподаткування, підприємців - платників єдиного податку 2 і 3 груп та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність мінімальна сума єдиного внеску складає 704 гривні на місяць.

Нагадуємо, розмір мінімальної заробітної плати становить 3200 грн, а отже розмір ЄСВ (22%) буде складати 704 гривні.

Для єдинників першої групи сума ЄСВ не може бути меншою за 0,5 мінімального страхового внеску із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, який обчислюється відповідно до ст. 24 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" пропорційно до сплаченого єдиного внеску (352 грн на місяць).

Зазначені зміни передбачені Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" від 06.12.2016 р. № 1774-VIII.

Роз’яснення щодо нарахування та сплати єдиного внеску фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність надано ДФС України листом від 30.12.2016 № 41658/7/99-99-13-02-01-17.

____________________________________________

Платники земельного податку, не пропустіть термін подання податкової декларації

Прилуцька ОДПІ з метою забезпечення дотримання вимог податкового законодавства платниками земельного податку з юридичних осіб повідомляє наступне.

Відповідно до ст. 269 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, затвердженою наказом МФУ від 16.06.2015 №560, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі таку довідку необхідно подавати за умови затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно з п.286.3 ст.286 ПКУ платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п.286.4 ст.286 ПКУ).

Ставки земельного податку визначаються рішеннями органів місцевого самоврядування, оскільки з 1 січня 2015 року плату за землю віднесено до місцевих податків як одну із складових податку на майно.

Форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 03.07.2015 за №783/27228).

Водночас нагадуємо, що загальні засади встановлення податків і зборів, зокрема, ставок податку, податкових пільг, визначено статтею 7 ПКУ.

__________________________________________

Понад 148 тисяч платників звернулися до Центрів обслуговування Прилуцької ОДПІ

Протягом 2016 року до Центрів обслуговування платників Прилуцької ОДПІ звернулося понад 148 тисяч платників податків, які отримали консультаційні, інформаційні та адміністративні послуги, подавали податкову звітність.

Майже 17 тисяч адміністративних послуг надано платникам податків за 2016 рік.

Серед найбільш запитуваними є послуги з видачі картки платника та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків; реєстрації книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку, книг обліку розрахункових операцій, надання витягу з реєстру платників єдиного податку тощо.

З переліком адміністративних послуг, що надаються територіальними органами Прилуцької ОДПІ та Інформаційними картками адмінпослуг можна ознайомитись на субсайті ГУ ДФС у Чернігівській області в розділі «Адміністративні послуги» та у Центрах обслуговування платників області.

Платники м. Прилуки та Прилуцького району можуть отримати довідки за телефоном (043637) 5-03-72, платники Ічнянського району (04633) 2-13-97, платники Варвинського району за телефоном (043636) 2-21-78, платники Срібнянського району (043639) 2-12-40, платники Бахмацького району (04635) 5-19-84, платники Талалаївського району ( 04634) 2-14-52.

__________________________________________

У вас новий паспорт – завітайте в податкову інспекцію

У разі, якщо платник податків здійснив обмін паспорта у разі зміни прізвища, імені, по батькові, дати народження тощо, йому слід звернутися до територіального органу ДФС для отримання картки платника податків відповідно до даних нового паспорта.

Фізичні особи протягом місяця з дня виникнення таких змін (отримання нового паспорта) повинні подати заяву про внесення змін до Державного реєстру та отримати картку платника податків з новим прізвищем, іменем, по батькові, датою народження.

Якщо до територіального органу ДФС звертається особа, яка відмовляється від прийняття реєстраційного номера та бажає, щоб у новому паспорті було внесено слова «відмова», у тому числі особа, яка має у паспорті відмітку «Має право здійснювати будь-які платежі без ідентифікаційного номера» чи «Має право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта», така особа подає до територіального органу ДФС Повідомлення за ф. № 1П/Заяви за ф. №5 ДРП.

__________________________________________

Акцизний податок: звітність за 2016 рік та новації – 2017

Спеціаліст з питань контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Прилуцької ОДПІ Тетяна Максименко нагадує платникам акцизного податку про звітність платників акцизного податку та основні зміни у справлянні цього податку з 1 січня 2017 року.

Дві головні новини.

Акцизний податок з роздрібного продажу пального скасований. З 1 січня цей податок не нараховується і не сплачується. Водночас значно зросли ставки акцизного податку на пальне – на 12-44% в залежності від товару (Закон №1791-VIII).

Звіт за грудень 2016 року по строку 10 січня 2017 року за формами №№1-РА та 1-РТ суб’єктам господарювання, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами слід обов’язково подати.

А з 1 січня 2017 року подання звітності за формами №№1-РА та 1-РТ скасовано (Закон №1791-VIII). Також до підприємців не застосовуватимуться штрафи за неподання чи несвоєчасне подання звіту або подання з недостовірними відомостями звітів за формами №№1-РА та 1-РТ з дати виникнення зобов’язання щодо подання такого звіту.

Також, посадовець нагадує платникам акцизного податку і про подання Декларації акцизного податку за грудень 2016 року по строку 20 січня 2017 року. Декларація вперше подається за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 26.09.2016 №841 «Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку».

__________________________________________

У 2017 році змінилися вимоги щодо ліцензування виробництва і обігу спирту, алкоголю та тютюну

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 20.12.2016 року № 1791 внесено зміни до Закону « Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» № 481 від 19.12.1995 року, зокрема щодо ліцензування.

Згідно із загальними правилами ст. 15 зазначеного закону, суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на виробництво або імпорт алкогольних напоїв або тютюнових виробів ( крім виробництва вин виноградних, вин плодово – ягідних або напоїв медових із виноматеріалів виключного власного виробництва), здійснюють поставку цієї продукції суб’єктам господарювання оптової і роздрібної торгівлі та іншим українським споживачам за наявності ліцензії на оптову торгівлю.

Річна плата за ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додавання спирту ), становить 500 000 гривень.

Відповідно до змін, внесених Законом України № 1791 до ч.5 ст. 15 Закону № 481, з 01.01.2017 року річна плата за ліцензії на право оптової торгівлі виключно пивом для виробників пива з обсягом виробництва до 3 000 геклорітрів на рік становить 30 000 гривень.

Якщо ж виробили пива більше, треба припинити оптову торгівлю і отримати на неї нову ліцензію на загальних підставах – вартістю у 500 000 гривень.

У випадку невиконання зазначеної вимоги змінами до ч.2 ст. 17 Закону № 481 передбачена відповідальність у вигляді штрафу – в розмірі 200% вартості реалізованого товару, але не менше ніж 500 000 грн.

___________________________________________

Формування податкового кредиту без податкової накладної

Податковий кредит може бути сформований платником податку без отримання податкової накладної на підставі рахунку за послуги, виставленого їх постачальником, при дотриманні таких обов’язкових умов:

- постачається послуга (а не товар);

- вартість послуг має визначатися за показниками приладів обліку;

- рахунок повинен містити загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця (постачальника) таких послуг.

Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до складу податкового кредиту без отримання податкової накладної, можуть бути документи, визначені у пункті 201.11 статті 201 Податкового кодексу України, зокрема, рахунок, який виставляється платнику податку за надані послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містить загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися в листі ДФС України від 23.12.2016 № 40753/7/99-99-15-03-01-17 «Про формування податкового кредиту з ПДВ».

___________________________________________

Спеціальний режим оподаткування ПДВ діяльності у сфері сільського та лісового господарства і рибальства з 01.01.2017 скасовано

Прилуцька ОДПІ звертає увагу, що відповідно до підпункту 4 пункту 2 розділу XIX «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з 01.01.2017 втрачає чинність стаття 209 «Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства» розділу V «Податок на додану вартість» ПКУ.

З урахуванням вищевикладеного Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році», який набрав чинності з 01.01.2017, визначено, зокрема, наступне:

1. Установити, що рахунки в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що додатково відкриті відповідно до пункту 2001.2 статті 2001 ПКУ платникам - сільськогосподарським підприємствам, які обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, закриваються з дня, наступного за граничним строком сплати податкових зобов’язань за грудень 2016 року, для платників, які обрали квартальний податковий період, - за четвертий квартал 2016 року.

Для закриття таких рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому закриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника (пункт 48 підрозділу 2 розділу XX ПКУ);

2. Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, складених платниками - сільсько- господарськими підприємствами, що до 01.01.2017 застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 ПКУ, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року.

Реєстрація зазначених в абзаці першому цього пункту податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням строку, визначеного абзацом першим цього пункту (пункт 49 підрозділу 2 розділу XX ПКУ);

3. Сума від’ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 ПКУ, сформована платниками - сільськогосподарськими підприємствами, що до 01.01.2017 застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, за результатами звітного (податкового) періоду за грудень 2016 року/четвертий квартал 2016 року, переноситься до податкової звітності наступного звітного (податкового) періоду, в якій відображаються розрахунки з бюджетом (пункт 50 підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

___________________________________________

З 01.01.2017 змінено порядок надання податкової знижки на оплату вартості навчання

Прилуцька ОДПІ повідомляє, що пунктом 75 розділу І Закону України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», що набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни до підпункту 166.3.3 пункту 166.3 статті Податкового кодексу України (далі – ПКУ), яка регламентує правила включення до податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб оплаченої вартості навчання фізичної особи.

В оновленій редакції п.п.166.3.3 ПКУ визначено, що дозволяються включати до податкової знижки витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів (раніше у нормі було зазначено «на користь закладів освіти»).

Крім того, з 2017 року для отримання податкової знижки у разі оплати вартості навчання членів сім’ї першого ступеня споріднення не обов’язково, щоб такий член сім’ї не одержував заробітної плати, тобто такий член сім’ї може бути працевлаштованим, отримувати зарплату, а особа, яка оплачує на його користь вартість навчання, може включити витрати до податкової знижки.

До 01.01.2017 сума витрат, дозволена до включення до податкової знижки, не могла перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (у 2016 році – 1930 грн). З 01.01.2017 всі обмеження щодо розміру витрат скасовані.

___________________________________________

Податкова соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб у 2017 році

У зв'язку із затвердженням нових норм мінімальної заробітної плати та прожиткового рівня варто звернути увагу на умови застосування в 2017 році податкової соціальної пільги.

Податковий кодекс України визначає, що податкова соціальна пільга (ПСП) надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку за умови, що місячний розмір доходу у вигляді заробітної плати такого платника податку не перевищує граничну суму для застосування пільги. На основі значення прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року податкова соціальна пільга (ПСП) у 2017 році надається, якщо розмір заробітної плати не перевищуватиме 2240 грн. (1600*1,4).

Разом з тим, для осіб, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років, для одинокої матері (батька), вдови (вдівця) або опікуна, піклувальника, які мають дитину (дітей) до 18 років та для осіб, які утримують дитину-інваліда (дітей-інвалідів) віком до 18 років - граничний дохід, що дає право на пільгу, визначається як добуток граничного розміру доходу для застосування ПСП і відповідної кількості дітей. Розмір звичайної соціальної пільги (100%) – 800 гривень (50 відс. від 1600 грн.), підвищеної ПСП (150%) – 1200 грн., підвищеної ПСП (200%) – 1600 грн.

___________________________________________

Про подання звітності неприбутковими організаціями

Прилуцька ОДПІ нагадує, неприбуткові підприємства, установи та організації подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553 (далі – Звіт ), у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Так, неприбуткові організації, які не порушували вимог Податкового кодексу України, подають Звіт за базовий податковий (звітний) період – календарний рік протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. При цьому такі неприбуткові організації за звітні податкові періоди, що дорівнюють «I кварталу», «Півріччю», «Трьом кварталам», не звітують.

Подання фінансової звітності разом зі Звітом здійснюється за бажанням неприбуткової організації. При цьому у відповідних клітинках поля «Відомості про одночасне подання до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації форм фінансової звітності» основної частини Звіту робиться позначка «+» про подання відповідних форм фінансової звітності.

___________________________________________

До уваги платників податків: оновлено довідники податкових пільг!

Прилуцька ОДПІ інформує, що Державною фіскальною службою України (далі – ДФС) ДФС затверджені станом на 31.12.2016:

- Довідник №81/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник №81/2 інших податкових пільг.

У зазначених Довідниках надано перелік пільг із зазначенням їх кодів та термінів дії з податку на прибуток підприємств; податку на додану вартість; з плати за землю; з податку на неру